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西方资本主义萌芽阶段――复式记账

来源:中国会计视野   发布时间:2011-06-13  编辑:赵健

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13世纪意大利佛罗伦萨的银行开始使用复式记账。当时只有人名账户,被称为“佛罗伦萨式核算法”。

1327-1340年意大利热那亚城商店中开始出现物名账户,被称为“热那亚式核算法”。左记借,右记贷,已成今日借贷记账法的雏形。

1340年热那亚市政厅的总账,被会计界公认为世界上最早的一册比较完整的复式账簿。

1406-1434年意大利威尼斯商店会计账册中出现“资本”和“损益”账户,出现资金负债表的平衡结算。被称为“威尼斯核算法”。比中国古老的复式记账法迟300多年。见(图1)

1494年意大利数学家卢卡.帕乔利(图2),在总结前人的实践基础上出版《数学大全》(又名《算术、几何、比及比例概要》)(图3),在第三部分的《簿记论》(图4)中详细论述了借贷记账方法,提出“借”、“贷”符号、会计基本恒等式、财产清算方法,日记账、分录账、总账登记方法,以及试算平衡方法。卢卡.帕乔利由此被称为“近代会计之父”。商业革命促使了复式簿记的诞生。

图1.威尼斯核算法

图1:威尼斯核算法 

图2:1494年意大利数学家卢卡.帕乔利

图3:数学大全

图4. 簿记论

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