作者：Chas Roy-Chowdhury  FA/Jason Piper

世界各地的新兴和发达经济体政府都面临着一个重大挑战：如何筹集足够的税收收入以平衡它们的账目，而同时又不形成过于恶劣的环境，导致纳税人迁往别处。在高度全球化的当今世界，企业和富裕人群完全有能力迁往别处，并同时带走他们的税收贡献，这给决策者造成了真正的压力，使他们必须仔细考虑他们的行动。

当然，政府需要调整的税收有许多不同的类型，但“绿色”或环境税正日益成为全球的焦点。这些税都有自己的特殊性。例如，旨在影响行为、减少碳排放的绿色碳税如果成功，将不可避免地导致税赋收入的减少。

环境税也可能在政治上不得人心。因为害怕选民倒戈，政府在征收过重的绿色税赋上非常谨慎。发达国家和发展中国家都是如此。例如，目前的美国政府无意使用税收机制鼓励低碳行为。印度也非常抵触环境税，因为人们预测环境税会对商业及未来增长产生负面影响。

间接税的选择

在寻找发展税基的方法上，印度和美国等国也许该向欧洲学习，欧洲已经在广泛使用增值税。从行政管理角度看，与仅在销售端征收的销售税相比，增值税具有优势。因为增值税是企业在价值链各环节产生的，所以在理论上，能在一定程度上防止欺诈和逃税行为。而且由于增值税是向企业而不是个体纳税人征收，所以涉及到的征收对象更少。因此，它特别适合哪些或许没有高度发达的税收基础设施的发展中国家。另一方面，增值税是累退税，对贫穷家庭的影响不成比例，所以可能会不受欢迎。

选民的关切似乎在阻碍增值税更广泛的推广。美国不可能很快推出联邦增值税，但它也并非没有可能，只要决策者愿意调整其他的配套税制。当澳大利亚在联邦层面引入10％的增值税，许多州层级的税赋同时被降低。

了解全球视角也对决策者至关重要。引入任何新的独特的税收都可能吓跑外国投资并损害当地的商业活动。

例如法国无论其他欧盟国家怎么做，都计划推出金融交易税。法国估计，0.1％的金融交易税可能会产生10亿欧元的税收收入。但这样做法国的经济能不受损害吗？在瑞典类似的实验曾经对经济产生过负面影响，所以按照瑞典的经验，法国的经济不会安然无恙。

同样，超出全球水平的、过高的共同税率也是各国政府的关注点。例如，地方碳税过高很可能会将企业推向没有这种税收的辖区。

新的优惠条件

发展中国家很自然希望吸引外国投资。然而，他们必须对竞争方式慎重把握。例如，在撒哈拉以南非洲，许多司法管辖区为了鼓励跨国公司在其领土上设立机构，主动向它们提供免税期。但这些做法现在即将结束，企业是否会转移到提供其他优惠条件的地区呢？

精简国家税收和持续提高收税效率的愿望让欧盟一直有兴趣引入一个欧盟共同的综合税基。虽然遭到一些成员国（包括英国）的反对，但它仍然在欧盟委员会的议程上。一个替代版本：共同企业所得税基（放弃综合元素）在政治上更容易被成员国接受，但也遭到英国的反对。虽然在欧盟范围内的实施不大可能，但它可以通过个体欧洲国家之间的双边协定，以某种形式出现。

企业税模型本身也有问题，几年来，人们一直在讨论企业税的未来。公司能更加容易地搬迁到税赋较低的税收管辖区，这种能力正在对国家企业税施加压力。

知识产权方面的问题比较特殊。全球性的公司可以也的确会将自己的知识产权转移到其他地区。政府一直在打击名义上的知识产权转移，即不基于事实的转移。然而，对于企业的物理搬迁，政府无能为力。这些压力使得更多人建议减少对生产活动的税收，而转向对消费的税收。

偷税漏税

各国政府也在致力于减少偷税漏税行为。在意大利，偷税漏税导致国库少收入了大约7000亿欧元，在减少公共赤字上，这笔钱本可以发挥很大作用。意大利和其他地方正在采取行动解决这些问题。例如，英国已经出现了一些备受关注的、针对特定群体（如管道工、牙医和个人教练）的行动。为鼓励曾经的逃税者自首，政府承诺对他们宽大处理。

国家税务机关之间的信息共享也变得更加自由，而且它们也在寻求其他来源的信息。在IT的帮助下，英国税务海关总署在越来越多地使用数据挖掘技术交叉检查纳税人提供的年度报税信息。在当前的环境下，人们对税收规划的看法越来越负面。在主要的司法管辖区中，仅有英国没有一般反避税条款（GAAR），但英国目前也正考虑引入这样的条款。展望未来，世界各地的税务顾问会发现自己的束缚在日益增加，自己和自己客户的选择余地越来越小。

但是，这并不意味着避税天堂将消失。主要的避税天堂、特别是那些与英国相关的避税天堂将继续存在下去，如泽西岛、格恩西岛、马恩岛和开曼群岛，这些地方现在被认为具有良好的监管。对它们低税率的需求仍然存在。虽然很难预测未来的税收制度，但有一点是肯定的——纳税人永远都希望降低税单上的金额。

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