来源:中国会计视野 发布时间:2013-08-16
这六家大型跨国审计网络是:BDO国际、德勤、安永、致同国际、毕马威和普华永道,这六家组织已经合作超过十年,共同研究影响会计、审计和公司治理的全球各地的重大政策问题。这项合作的主要媒介是全球公共政策委员会(GPPC),该委员会定期召开会议,讨论审计行业自身和主要利益相关方的重要政策的发展。我要马上补充一点:每次会晤都有竞争律师在场,以保证我们不偏不倚。
在我看来,我们能够在竞争的同时进行合作是对整个全球审计行业的证明,也展示了本行业希望公共利益实体能够持续改进其报告、管控、和受审计的方式、以满足用户需求。去年7 月份,我成为了GPPC 的主席,当时我手头有大量材料帮助我决定接下来两年的主推问题。我们目前关注的主要问题有:
* 关于欧洲主要金融机构发行的主权债务的会计问题,以及相关报表问题;
* 与独立审计监管机构合作,持续提高审计质量、保持审计报告的可信度;
* 审计角色的演进。
银行和主权债务
最重要、最紧急的问题依然是银行和金融机构的公司报表。自从全球金融危机以来,国家层面已经采取了很多措施。比如在英国,审计师事务所和英格兰银行、金融服务管理局及财务报告委员会紧密合作,共同制定对话规则。通过这个规则,保证银行体制具备在审慎监管、银行和审计之间的定期对话机制,三方可以在每个新报表周期之前交流、讨论关键问题和当下的重点。审计网络扮演着重要的角色,他们推动更多人了解这些国家层面的举措,其他的资本市场也会从中受益。
在国际前沿,企业和审计监管方已经开始和金融稳定委员会合作,提高银行报表披露的质量和相关性。下一个任务是将这些概念植入实际操作中。自金融危机开始以来,审计网络一直在努力加强行业内合作,进一步扩大针对银行会计的定期对话的机制。比如,目前有一个资深专业人员的工作组定期会晤,讨论欧洲银行主权债务减值以及与之相关的报告问题。通过提前讨论,可以避免主要机构通报这些主权债务问题时,在表述上出现重大差异。
上述的举措都很重要,在我看来,加强审计、审慎监管(和银行管理)之间的双向(和三向)对话是我们从金融危机学到的最重要的一课。然而,需要提高的地方还有很多。
优秀实践
第二个重要问题是审计网络行业内部以及与监管方面分享优秀实践,充分发挥质量保证国际项目的效能。再次强调,金融危机的一个重要的教训是:与利益相关方合作,目前独立审计监管机构国际论坛(International Forum of Independent Audit Regulators)和审计网络之间正在进行相关的合作。
这项工作有一个重要的限制因素,即如何从独立方的检查和全球审计网络的自检中捕捉那些反复出现的问题。我们的目的是找到可供全球审计网络和监管方参考借鉴的经验教训,促使在国家层面尽快采取行动,持续加强审计质量建设、使审计工作保持一个长期的高质量的水准。
利益相关方的意见
第三,审计网络一直在倾听其他利益相关方,尤其是投资者的意见,了解他们如何看待审计这一角色在维持和提振市场信心方面的作用。我们正试图从金融危机中汲取可供审计参考的教训,并探讨审计如何持续改进以期满足客户目前和未来的需求。
所有利益相关团体的意见几乎都是一边倒的,他们认为审计师事务所在维持资本市场稳定方面起着关键作用,并且总体而言表现不错。投资方和其他利益相关方普遍提到的一个问题是,审计师掌握着企业和行业部门大量的信息,这些信息可以和投资者、监管方共享以提高市场信心吗?给出肯定的答案很容易,但是信任、保密、成本等障碍不容忽视。然而,有能力的领导将障碍视为需要应对的挑战,很多的审计网络领导者都热切期望继续讨论这一问题,直至找到解决方案。我们必须寻找一种途径,继续发展审计这一角色,从而能够充满信心地应对变化多端的市场估值和业务模型以及金融信心缺失的全球环境。
我们同时还在考虑其他一些问题。在我看来,国际会计师联合会正在制定的政府会计标准非常重要。我还认为分享良好实践的机制,比如将误导审计师定为违法,能够为很多国家带来进步,而且这种方式带来的进步会比财务报告和审计的其他变革来的更加迅速。另外,我们必须注意新兴经济体中出现的新规定和新实践。
过去十年间发生过安然事件等丑闻,这些丑闻为业界敲响了警钟。我相信审计目前表现很好,在加强与其他利益相关方的对话方面有突出作用。但是,世态发展迅速,我们不能满足于已经取得的成就。我们的审计模型是在欧洲几百年的商贸业务基础上建立的,它并不会自动地满足未来的需求。金融危机已经说明,商业对于社会中每一个人的福祉至关重要。在讨论如何发展审计师的角色时,需要时时地考虑“我们如何造福社会?”这一问题。
Steve Maslin
致同国际的外部专业事务的负责人、英国合伙人监管委员会的主席。他曾经担任致同国际的审计鉴证服务负责人达七年之久,也是该公司审计鉴证顾问小组的成员。他还是AA/IMA 企业会计师全球论坛的成员。本文仅表达其个人观点,不代表致同国际或GPPC。