本文摘自中国财政经济出版社《会计学泰斗——娄尔行》

娄尔行教授祖籍浙江绍兴。绍兴是一座历史文化名城、山峦重叠，河水清澈、景色宜人。钟灵毓秀，孕育出不少英才人杰。父亲勤奋自强，精明能干。从为人销售丝绸到自己开厂办实业，从故乡绍兴打进上海，事业如日中天，步步高升。母亲是苏州人，娄教授的真正出生地是古城姑苏，他母亲感到在老家生育有安全感。而娄教授的孩提时代及童年入学都是在十里洋场的上海。所以从某种意义上说，娄教授身上集绍兴人的精明善算、苏州人的温文尔雅和上海人的务实敬业于一身。

娄教授天资聪明、学习勤奋，凭着过人的睿智和毅力，于1933年夏季以优秀的成绩考取了国立上海商学院

国立上海商学院

三十年代初，该校号称全国商科最高学府。两年基础课程修毕后，他毫不犹豫地进了会计系，完成后两年的专业课程，师从安绍芸教授。安教授是我国早年著名的会计学家、会计教育家，也是新中国会计工作的开拓者和奠基人。当时会计学界曾有“南安北赵之说”，即南推安绍芸，北数赵锡禹。足见安老师在会计界的闻名遐迩。

安绍芸教授

在安老师主持下，各门专业主课几乎一律采用著名的英语原版书为教材。二年级的会计学和三年级的高等会计，分别采用著名的凯斯特（Roy B.Kester） 系列教材，三年级成本会计用劳伦斯（W.B.Lawewnce）的成本会计，四年级审计学则采用梦哥马利（R.H.Montgomery）的审计名著。在安老师要求严、提问多、作业量大的认真训练下，娄尔行确实获益非浅。从这些翻阅破旧的原版书本和上面的眉批和横扛，便能看出作为学生的娄尔行，学习是何等刻苦。

大学用原版教材

常言道“名师出高徒”。1934年9月娄尔行在新学年开学典礼上领到了一年级组第一名的奖章，意外的惊喜使他激动不已。此后他更加勤奋好学，全力以赴，力争上游，不敢稍有疏忽松懈。直到1937年毕业，保持四连冠的荣誉，获得了第一号毕业证书。

第一号毕业证书

大学毕业后，他先后收到了美国威斯康辛大学、哈佛大学、西北大学和密歇根大学四份录取通知书。由于收到密歇根大学的录取通知书最早，他即于1937年秋远涉重洋，只身赴美国密歇根大学企业管理研究生院（School of Business Administration, University ofMichigan）攻读硕士学位。留学期间，娄尔行师从大名鼎鼎的会计大师、现代会计理论的先驱－裴登（W.A.Paton）教授。

裴登教授W.A.Paton

裴登教授明睿过人、思想周密、讲课生动、用词精当，这些给他以极其深刻的印象。娄尔行认为：“师从裴登教授，是我登入会计学殿堂的初阶。”裴登教授的许多会计学术观点照亮了娄尔行其后的治学道路，对他有不可磨灭的影响。其中有：“为指导会计实践健康地发展，需要有协调一致、前后一贯、凝成一体的一整套会计理论。而且这一整套会计理论确实存在于会计实践之中。”“确定会计收益（利润）的过程，就是营业收入与相应成本、费用的配比。”“因为币值有变动，单纯用货币单位作为会计计量的尺度，其结果是不可信赖的。纠正的方法之一是采用不变货币单位，但会计如何处理物价变动，应视客观环境和具体需要而定。”“应将正常的成本费用项目与营业收入减项严格区分开来。”，等等。但是，使娄尔行得益最大的倒不是安绍芸、裴登两位导师的某一理论或某一观点，而是他们的思想在其头脑里播下的种子。当时在美国密歇根企业管理研究生院，本国学生一般在两年中每学期读15学分，二年共攻读60学分方能毕业。这对有语言障碍的中国学生，要达到同步水准实在是非同寻常。

在美国密歇根大学（1938）

在美国密歇根大学

而娄尔行第一学期选读了四门课，得12学分，第二学期贾其余勇，选读14学分，还加读一个暑期班，因而第一学年竟取得32学分。中国同学纷纷向他祝贺，这在密大罕有前例。当时正值青春年少，他就利用余下的暑假，纠合三个同窗，合资以270美元买了辆“二手”福特车，自己驾驶，漫游美利坚东部，成为课余一大乐事。但一到开学，为避免有车贪玩影响学业，他就决意将车卖掉，虽然一买一卖就亏了100美元，在当时是一笔很大的损失，但他仍认为值得。在恬静而随意的居室，娄尔行全身心投入学海探索之中，每当人困力乏，抬头略作休整，墙上有既是大学同学又是未婚妻何兆珍的芳照，这便是精神慰籍，这心底的倩影，不知为他增添了多少进取的动力。

1939年6月，他终于以60学分的成绩，以和美国学生的同样进度，完成了学业，荣获企业管理硕士学位（MBA），为了报效祖国，他毅然回国，立志要将其所学知识贡献给自己的国家和人民。

MBA学位证书

Ying,密歇根大学标志

此时的娄尔行英姿勃发，豪情满怀，因为，安绍云、裴登两位会计先辈所播下的种子，已经在他身上开始萌发。中国新一代会计大师的雏形已经形成。这又一次例证了人类文化的嬗替延续、代代相承，以及至无穷的道理。