金币中心|设首页|入收藏|English|移动版|客户端|可做什么?|
首页 认识会计 会计人物 会计史话 职业规划 职场故事 职场动态 求职参考 实务操作 书讯书评 
您的位置:首页职场天地职场动态正文
 

【建筑业营改增后会计核算探讨】之"会计报表"

来源:何博士说税微信公众   发布时间:2016-06-25  作者:何广涛   编辑:无忧草

阅读:1207  打印   RSS 字号:||
会计核算对应的是会计科目,报表列示对应的是报表项目,把账目里记载的数据变成报表,还需按规定方法进行分析、加工。

【建筑业营改增后会计核算探讨】之

增值税会计报表列示,主要涉及资产负债表利润表现金流量表等三张报表,需要提醒的是,会计核算对应的是会计科目,报表列示对应的是报表项目,把账目里记载的数据变成报表,还需要按照规定的方法进行分析、加工,以下分述之。

一、资产负债

(一)“工程施工”和“工程结算”科目:

应以差额列示在“存货”或“预收账款”项目,前者大于后者表示施工企业投入的成本大于甲方认可的工程量,差额代表施工企业的在产品,故列示在“存货”项目;前者小于后者表示甲方认量大于施工企业投入的成本,差额代表施工企业预收的款项,故列示在“预收账款”项目。

根据会计准则的规定,合同预计总成本大于合同预计总收入的,应计提存货跌价准备,计入当期的资产减值损失,存货项目在报表列示时,应以净值列示。

(二)“应交税费”科目:

“应交税费—应交增值税”科目在经过正确结转后,资产负债表日余额要么为零(贷方余额已结转至“应交税费—未交增值税”科目并在将在次月申报期前缴纳),要么为正数(进项税额留抵);“应交税费—未交增值税”科目一般情况下为贷方余额,表示将在次月申报期缴纳的金额。

综上:“应交税费”科目在报表列示时,应分析填列:“应交税费—应交增值税”借方余额列示在“其他流动资产”项目;“应交税费—未交增值税”贷方余额列示在“应交税费”项目。

对于由于当期多交增值税,而引起“应交税费—未交增值税”科目借方有余额的,也应在“其他流动资产”项目列示。

二、利润

营业税下相比,“营业税金及附加”科目不再核算增值税,只核算城建税、教育费附加、地方教育费附加以及其他行政性基金。资产负债表日,直接将该科目本期发生额在相应项目列示即可。

实行增值税后,企业应根据增值税价税分离的特点,正确的核算收入、成本、费用、利润等损益要素,并根据相应科目的发生额,填列在利润表对应项目中。

三、现金流量

(一)销项税额:

在“销售商品、提供劳务收到的现金”项目列示。

(二)进项税额:

在“购买商品、接受劳务支付的现金”项目列示。

(三)预缴税款:

包括一般计税方法和简易计税方法异地预缴的税款,均在“支付的各项税费”项目列示。

(四)其他:

企业按规定向税务机关上交的各种税费,包括本期支付本期,以及本期支付前期的税费,均在“支付的各项税费”项目列示。

(五)税费返还:

企业收到返还的各种税费,在“收到的税费返还”项目列示。

全面营改增方案通过!这5条干货赶紧带走

延伸阅读:

  • 7月份申报流程:一般纳税人、小规模、个体工商户
  • 经理如何进行审批
  • 增值税专票开具条件乱象产生的根源
  • 更多关于 建筑业 营改增 会计核算 会计报表 税法解读 的新闻 关于 建筑业 营改增 会计核算 会计报表 税法解读 的论坛帖子
    返回职场天地首页 >
     
     用户登录
    视野周刊订阅 回顾>
    热门招聘