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会计发展史上的八大里程碑

来源:中国会计视野   发布时间:2016-10-19  作者:张翔   编辑:无忧草

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现代研究表明,大约在古代文明之时,人们就开始使用会计技术。

中国会计视野讯:会计专业的起源为我们提供了一些有趣的视角,可以一窥当今会计师的工作内容。

通过回顾古老的文明、卢卡·帕乔利(Luca Pacioli)在15世纪所做的贡献、工业化革命所发挥的推动作用以及现代专业协会的形成,我们得以了解会计发展史上的里程碑以及那些最终造就了现代会计专业的人士。

现代研究表明,大约在古代文明之时,人们就开始使用会计技术。大量证据证实,古代的人们将黄金、银子和谷物的库存数量刻录在石板之上。

这些记录还没有具备现代会计方法的复杂性,它们通常只包括费用资产和付款的清单。此类记录始见于埃及和美索不达米亚出图的粘土制品,最早可追溯至公元前3300年,当时的政府工作要求列出基本会计信息。

纸莎草会计记录

在对古亚述、古巴比伦和古苏美利亚的废墟进行考古挖掘时,人们发现了大约7000多年前的会计记录。在纸莎草或石头上详细列有粗略的分类账,这让贸易商和企业家能够跟踪采购和销售情况,并计算农业、贸易和其他商业企业的盈余或损失

古伊朗人以及更近一点的腓尼基人和罗马人,他们设定了会计实务的基本原理,这些原理在人们对会计早期发展的历史研究中全部得到了体现,而这些早期进步奠定了现代会计学的基础。

罗马帝国皇帝奥古斯都(公元前63年至公元14年)为了弄清自己建筑物、宗教祭祀场所的价值以及剧场演出的开支,使用了初级的管理会计技术。

此外,罗马帝国还需要进行审计和制定规定,以审查涉嫌舞弊的罗马领导人的行为。著名的罗马将军马克·安东尼(Mark Anthony)在朱利叶斯·凯撒(Julius Caesar)遇刺之后成功上位,他同样因腐败、滥用公共资金以及为所谓的“阴暗交易”肆无忌惮地挥霍金钱而众所周知。

然而,直到十三世纪初,会计才真正具备了我们今天所熟悉的现代雏形,大约在1210年左右,意大利文艺复兴时期的文献显现了复试分录记账的痕迹。

商户的计算涉及借贷方以及资本支出,供投资者、经理和商人对涉及自身的利益进行审查。而会计师是受到自身所认同的重要道德和宗教影响的促动。神的干预,对“生”和“死”进行计数的信念,对一个人的行为加以全面的记录,这些因素诱使商人每日都会留存会计数据。

帕乔利开创性的影响

在这种背景下,一个关键人物——卢卡·帕乔利出现了,他于1494年在其著作《算术、几何、比及比例概要》(Summa de Arithmeticà,Geometria,Proportioni et Proportionalita )中写了一篇关于记账的论文,随后又展开撰写了复式记账会计

随后,帕乔利推广这种创新的记账方法,并跟踪和研究威尼斯商人的财务实践,他最终被称为“会计之父”。在15世纪,他亲历了货币经济工作在日常交易中对“借方”和“贷方”的使用。

会计发展史上的八大里程碑

作为一个数字研究者,帕乔利还提出了一些数学迷题,而他的记账法则被视为会计实务的标准文本。他让企业家能够应用账户系统,这会后来的现代会计打下了基础。

再怎么强调帕乔利贡献的重要性都不为过。他付出了如此多的努力,让会计终于得以形成,让账户编制能够利用他所创造的正式分类账。

受宗教情感所影响,如同关心人的美德和自己与上帝的关系一样,帕乔利同样关心商业的管理工具。在17世纪,股份公司的出现让帕乔利公式又前进了一步,因为人们需要一套可靠的账户,以便在列报和记录账户时具有财务上的便利性,并能由独立的外部审计师执行定期审计。

工业革命

英国工业革命时期,商业扩张是经济发展史上的又一个里程碑,印证了帕乔利所发明的某些方法的重要性。例如,为了衡量其在金融市场利润和损失,纺织品制造业发挥了进一步的推动作用。在19世纪,铁路公司之间的不正当和欺诈行为为规范商业活动提供了额外动机。

但是这种监管案例并不是会计专业在19世纪发展的典型形态。在苏格兰,律师为商人提供会计服务的同时会计专业人才也得以引入,因为商人们希望确保自己的账目是井然有序的。

有限责任公司的出现使得对公司账户的需求不断增加,在1854年,大约50名格拉斯哥会计师向维多利亚女王提议制定《皇家宪章》(Royal Charter)。

《皇家宪章》

1880年,一些专业团体通过整合成立了英格兰及威尔士特许会计师协会ICAEW)。最初,该协会拥有600名登记在册的会员,并引入了考试机制。国际贸易、道路桥梁及铁路建设等工程工作以及纺织品制造的发展同时提出了金融监管和审计的要求。

与此同时,美国成立了美国注册会计师协会(AICPA)。因此,到了十九世纪末,会计专业具备了现代形式,其类似于当今会计师的工作。

在20世纪末期,各行各业对计算机技术的倚赖日重,如今,在全球范围内,已经出现了大量的专业会计协会。

国际间的相互依赖盛于以往,这导致诸如“四大”等关键企业参与者的出现,在如今的世界中,无论是经济增长还是失利,都需要会计师提供财务专业知识和敏锐洞察以收集、分析数据并告之客户。

•7000年前,古亚述、古巴比伦和古苏美利亚的人们在纸莎纸或石头上记录粗略的分类账以跟踪销售和采购情况。

•公元前63年,罗马帝国皇帝奥古斯都开始记录财产价值和剧院演出开支;审查罗马领导人的行为。

•1210年,商人开始使用“借方”和“贷方”,并计算资本支出。

•1494年,卢卡·帕乔利撰写了《算术、几何、比及比例概要》一书,被尊为“会计之父”。

•17世纪,股份公司出现,对可靠账户和定期审计提出了要求。

•19世纪,英国工业革命见证了金融市场的发展以及铁路公司之间的欺诈和会计不当行为。

•1854年,ICAS成立,会计人员向英国维多利亚女王提议了《皇家宪章》;1880年,一些专业团体整合之后形成了ICAEW;美国成立了AICPA

•20世纪末期,计算机技术加速了会计的发展并推动了会计的自动化。

校对:张晓泉

中国会计视野2016年10月19日15:24发布,转载请注明来源和作者。

原文链接:Eight landmarks in the history of accountancy

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