IAASB要求提供审计或鉴证服务的事务所及从业人员必须在2022年12月中旬之前建立企业和业务层面的质量管理体系。由于质量管理体系的设计与有效实施需要一定的时间，因此事务所不能等到12月中旬再行动。
国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）在发布新的质量管理准则时表示：引入质量管理（QM）体系以取代审计事务所的质量控制制度，能够让其监控和整改程序更加完善，并将质量意识融入企业文化与高层基调，同时更加完善项目质量复核程序。
IAASB质量管理准则包括：
√ ISQM 1 适用于开展审计或鉴证业务的事务所
√ ISQM 2 适用于审计和鉴证项目质量复核
√ ISA 220 适用于审计项目
质量管理体系包括八个组成部分
（其中六个与现有的质量控制要素相同）
√ 风险评估程序*
√ 治理和领导层
√ 相关职业道德要求
√ 接受和维护客户关系和具体业务
√ 业务执行
√ 资源
√ 信息与沟通
√ 监控和整改程序*
* 为现有质量管理准则之外新增的两个部分
对于尚未着手实施的审计事务所和项目合伙人，他们需要完成大量工作才能建立起有效的质量管理体系。具体可以从以下六个方面入手。
① 完善风险评估程序
建立有效的质量管理体系的关键是完善的风险评估程序。
IAASB副主席、澳洲会计师公会对外报表卓越中心主席、澳洲资深注册会计师芮怀涟先生解释道：“每家审计事务所都应该建立有自身特色的质量管理体系。该准则鼓励事务所建立一套适合其性质、环境和业务的质量管理体系。”
质量管理体系的风险评估部分涉及为其他七个部分设定质量目标、识别并评估相关质量风险，以及应对这些风险的措施。
② 影响整间事务所
质量管理体系的影响范围不仅局限于审计和鉴证团队，有可能会有更广的影响。这是因为事务所的战略、决策、目标和资源管理都必须与质量管理准则中要求的质量承诺保持一致。
事务所必须调动财务、人力和技术资源来确保符合这些准则。
此外，为了满足独立性要求，其他业务部门需要调整业务承接范围，以便遵守相关限制，不向审计客户提供非鉴证服务，且员工不得与这些客户存在财务利益关系。
IAASB特别强调：“ISQM 1不是作为单独的合规活动，而是可推动事务所将质量管理体系整合到企业文化、战略、业务活动以及业务流程中的准则。”
③ 明确个人责任
能否认真贯彻落实这些准则的关键在于，明确实施质量管理体系的最终责任人和问责机制，且他们能够与最高领导层沟通。
责任必须明确。必须将质量管理体系特定方面的运行责任落实到个人，包括质量管理体系的整体设计、实施和运行、独立性、体系的监控和整改以及项目质量复核人员的任命。此外，项目合伙人对于承接的每个审计或鉴证项目的质量管理负有最终责任。
④ 采取不同的质量管理方案
质量管理准则具有可扩展性，允许从业人员采取不同的质量管理方案。例如，许多独立审计师可能更关注项目层面的风险和应对措施。不过，这需要在设计、实施和运行质量管理体系时做出专业判断。
⑤ 根据自身特点制定实施方案
事务所需要根据自身特点制定实施方案。
方案可包括以下几种：
分阶段实施方案：依次落实八个组成部分 激进式方案：一次性落实整个体系 试点实施方案：先在一个团队、一个办公室或地点试行，然后再推广到整个事务所
无论选择哪种方案，都必须在实施后对质量管理体系的有效性进行监控。
实施质量管理体系的任务清单
√ 分配职责
√ 为质量管理体系的每个组成部分设定质量目标
√ 评估实现质量目标的风险
√ 设计应对措施
√ 实施并监控有效性
⑥ 重新思考审计方式
更为有效的风险管理不仅有利于保护审计事务所和项目合伙人，也能确保为接受审计的实体提供高质量审计。
对于IAASB制定的质量管理准则的实施效果，芮怀涟表示：“审计事务所可以借助实施质量管理体系的绝佳机会，重新思考他们的审计方式，从而在审计质量上获得显著提升。”
更好地识别并消除审计事务所面临的质量风险有助于减少意外事件，例如，存在未知的利益冲突、承接团队无法胜任的项目，或者因不合理的期限而投机取巧，这些情况其实都可以避免。
本文内容编译自INTHEBLACK杂志，相关内容刊登已获授权。
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