中国会计视野讯 财政部会计司发布《关于就国际会计准则理事会发布的金融工具分类和计量征求意见稿公开征求意见的函》。

2023年3月21日，国际会计准则理事会发布了《对金融工具分类和计量的修订（征求意见稿）》（以下简称征求意见稿），向全球公开征求意见。

为深入参与国际财务报告会计准则制定，使国际财务报告会计准则的修订完善更好地满足我国利益相关方需要，请贵单位组织对征求意见稿提出意见，并于2023年5月31日前将书面意见反馈财政部会计司。反馈意见请针对征求意见稿中所列问题，结合我国的实际情况，提出意见和建议。财政部会计司将在整理、汇总和分析各方意见的基础上，向国际会计准则理事会反馈意见。征求意见稿的英文原文和中文简介可在财政部网站会计司子频道（kjs.mof.gov.cn）“工作通知”栏目以及会计准则委员会官方网站（www.casc.org.cn）下载。中文简介仅供参考，如有与英文原文不一致之处，请以英文原文为准。

征求意见的主要问题

问题1：以电子转账结算的金融负债的终止确认

《国际财务报告准则第9号》修订草案的第B3.3.8段建议，在满足特定标准的情况下，允许主体对采用电子支付系统结算、但尚未交付现金的金融负债进行终止确认。

结论基础第BC5段至第BC38段解释了国际会计准则理事会提出这一建议的理由。

您是否同意该建议？如果您不同意，请解释您在哪一方面不同意该建议。您的建议及理由是什么？

问题2：金融资产的分类——与基本借贷安排相一致的合同条款

《国际财务报告准则第9号》修订草案的第B4.1.8A段和第B4.1.10A段建议：

（1）出于应用第B4.1.7A段的目的，要求主体应当如何评估利息；

（2）出于应用第B4.1.10段的目的，要求主体应当如何评估导致合同现金流量的时间分布或金额发生变更的合同条款。

修订草案对《国际财务报告准则第9号》第B4.1.13段和第B4.1.14段提供了更多关于金融资产产生的现金流量是否仅为本金和未偿付本金金额之利息的支付的示例。

结论基础第BC39段至第BC72段解释了国际会计准则理事会提出这些建议的理由。

您是否同意这些建议？理由是什么？如果您不同意，请解释您在哪一方面不同意这些建议。您的建议及理由是什么？

问题3：金融资产的分类——具有无追索权特征的金融资产

对《国际财务报告准则第9号》第B4.1.16段的拟议修订以及拟增加的第B4.1.16A段改进了对“无追索权”术语的说明。

《国际财务报告准则第9号》修订草案的第B4.1.17A段提供了示例，以说明主体在评估具有无追索权特征的金融资产的合同现金流量特征时可能需要考虑的因素。

结论基础第BC73段至第BC79段解释了国际会计准则理事会提出这些建议的理由。

您是否同意这些建议？理由是什么？如果您不同意，请解释您在哪一方面不同意这些建议。您的建议及理由是什么？

问题4：金融资产的分类——合同挂钩工具

对《国际财务报告准则第9号》第B4.1.20段至第B4.1.21段的拟议修订以及拟增加的第B4.1.20A段澄清了包含多个在《国际财务报告准则第9号》第B4.1.21段至第B4.1.26段范围内的合同挂钩工具的交易的说明。

对第B4.1.23段的拟议修订澄清了基础资产中的工具可以包括不在《国际财务报告准则第9号》分类要求范围内的金融工具。

结论基础第BC80段至第BC93段解释了国际会计准则理事会提出这些建议的理由。

您是否同意这些建议？理由是什么？如果您不同意，请解释您在哪一方面不同意这些建议。您的建议及理由是什么？

问题5：披露——指定以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资

对于公允价值的后续变动计入其他综合收益的权益工具投资，征求意见稿提出了以下修订建议：

（1）《国际财务报告准则第7号》第11A(c)段要求披露权益工具的公允价值总额，而不是每项权益工具在报告期期末的公允价值；

（2）《国际财务报告准则第7号》第11A(f)段要求主体披露本期计入其他综合收益的公允价值变动。

结论基础第BC94段至第BC97段解释了国际会计准则理事会提出这些建议的理由。

您是否同意这些建议？理由是什么？如果您不同意，请解释您在哪一方面不同意这些建议。您的建议及理由是什么？

问题6：披露——可能导致合同现金流量的时间分布或金额发生变更的合同条款

《国际财务报告准则第7号》修订草案的第20B段提出了在或有事项发生（或不发生）时可能导致合同现金流量的时间分布或金额发生变更的合同条款的披露要求。拟议的要求将适用于以摊余成本计量或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的每一类金融资产，以及以摊余成本计量的每一类金融负债（第20C段）。

结论基础第BC98段至第BC104段解释了国际会计准则理事会提出这一建议的理由。

您是否同意该建议？理由是什么？如果您不同意，请解释您在哪一方面不同意该建议。您的建议及理由是什么？

问题7：衔接规定

《国际财务报告准则第9号》修订草案的第7.2.47段至第7.2.49段将要求主体追溯适用以上修订，但不要求重述比较信息。修订草案还建议要求主体披露由于采用以上修订而改变计量类别的金融资产的信息。

结论基础第BC105段至第BC197段解释了国际会计准则理事会提出这些建议的理由。

您是否同意这些建议？理由是什么？如果您不同意，请解释您在哪一方面不同意这些建议。您的建议及理由是什么？