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XBRL – 财务报告领域的条形码

来源:中国会计视野   发布时间:2012-12-30  作者:赵伟   编辑:无忧草

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核心提示:XBRL被誉为财务报告领域里的条形码,在设计之初意在像条形码那样,大大加速财务报告的制作和处理速度。

你知道条形码么?它无处不在,你也许不知道它的原理,但绝对逃不过它的掌握。据估计,全球范围内每天应用条形码的次数超过了上亿次,应用范围涉及各个领域和行业。条形码随处可见,为现代生活提供了巨大的便利,节约了宝贵的时间,它是如此的普通,以至于现在我们很难想象一个没有条形码存在的世界。

可扩展商业报告语言(eXtensible Business Reporting Language,XBRL)被誉为财务报告领域里的条形码,在设计之初意在像条形码那样,大大加速财务报告的制作和处理速度。

自1998年问世以来,XBRL技术经历了若干个版本变化,现被各大洲的主要银行、证券监管机构采用,但到目前为止,XBRL真正的潜力和作用并没有被完全发挥。下面我们用条形码做一下类比,看看XBRL是什么,XBRL能做什么。

什么是XBRL

想象你在超市里买了一罐可乐去结账,收银员用扫描枪扫一下条形码,然后告诉你多少钱。整个过程看起来简单,但包含了很多内容:

首先,可乐罐上印有条形码,这个可乐罐上的商品条形码仅仅是多种多样的条形码应用中的一种,它以EAN-13格式记载着这罐可乐的国际商品编码。

第二,超市收银员的扫描枪认识这种条形码,并且能把条形码中包含的“国际商品编码”信息传递给收款机,收款机根据此号码能查出这是什么商品,该收多少钱。

带条形码扫描枪的收款机可以说是商业自动化的基础,没有它,结账的队伍可能长到不能忍受,超级市场这种人民群众喜闻乐见的场所也许就不会存在了。

商品条形码的技术很简单,目的很明确:把一串数字从一个地方传递到另一个地方。可扩展商业报告语言(XBRL)的目的也很明确:把一组报告里的数据从一个地方传递到另外一个地方,不过技术上就没有那么一目了然了。借助条形码做类比,我们也很容易搞清楚它的结构。

我们先来看一下所需要传递的信息。

商品条形码所需要传递的,仅仅是13位数字,而XBRL所要传递的,是一整篇报告的全部内容。一份上市公司的年度报告可能长达几百页,包含数千个数据点。如何完整、充分、准确的传递这些信息,需要比条形码复杂得多的技术处理。

也许有人会说,现在的上市公司年度报告可以在报纸上看,或者电脑上用PDF格式看,也没有什么不好。的确,现在的上市公司年报很适合人用“眼睛”看,但是很不适合人用“机器”看。数千个对投资者有价值的信息埋藏在文本中,如果分析师想做一些行业分析、对比或者统计,要么从若干家上市公司的年报中把这些数据“挖”出来,要么从市场上购买商用的数据库。市场上有专门搜集这些信息的商用数据库,但整个过程以人工为主,速度、效率和准确性可想而知。

为了加快这一过程,应该用什么格式来传递如此多的数据呢?

XBRL技术在1998年问世,采用了当时比较新兴的一种标记语言:XML。现在我们对XML已经很熟悉,XML的最新版本是4年前发布的1.0版,XBRL经过十几年的发展,核心的技术规范版本稳定在2.1版,可以在XBRL国际组织官方网站上找到:http://www.xbrl.org/SpecRecommendations

XBRL的核心规范以及其附带的一系列规范描述了应该怎么组织报告信息。以条形码做类比,就好像描述怎么画那些黑黑白白的线条,但是内容更加复杂。

XBRL把一份报告分为字典和内容两部分,字典(也叫分类标准,Taxonomy)是公用的部分,内容(实例文档,Instance File)是真正的报告内容。

由于一份报告中要包含的内容实在是太多了,必须要有一个地方可以查查这些信息都是说些什么的,XBRL中记录这些信息的地方就叫分类标准(Taxonomy)。分类标准有点像一本用技术术语书写的字典,里面记录了这个信息叫什么(Label)、谁允许它这么叫(Reference,指向法规或文献)、和别的信息有什么关系(Calculation、Definition)、长得什么样(Presentation)。

分类标准,也就是字典定义好了之后,就可以利用这个字典书写真正的报告了。按照XBRL规则写出来的报告叫实例文档(Instance File),也就相当于我们前面看到可乐罐上的那个“实际的”条形码了。

XBRL的核心规范和周边规范都是围绕怎么使用技术术语来写这个字典,以及有了这个字典之后,怎么去写实际的实例文档。

XBRL本身也是一个发展中的标准,在各国纷纷采用它解决实际问题的时候也遇到了不少困难。不过聪明的世界人民也想出了很多办法,在原来的XBRL规范上修修补补,增加了很多周边的内容。比如:为了解决元素重复定义的问题,增加了维度(Dimensions)规范;为了解决显示的问题,增加了展示(Inline)规范;为了解决原规范中对关系处理的不足,增加了公式(Formula)规范;为了解决版本的问题,增加了版本(Versioning)规范等等。

因此,可以说XBRL技术本身并不完美,但是在某些领域是可行的。

分类标准,也就是字典,在XBRL应用体系中占有重要的地位,下面我们就来说一说这个很关键的内容。

想象一本字典,如果是新华字典里面肯定是中文,如果是《American Heritage》,里面肯定说的是英语。以上市公司的年度报告为例,在中国上市的上市公司肯定得遵照中国的法律法规和信息披露要求,在美国上市的上市公司肯定得遵照美国的法律法规和要求,因此它们用的肯定不是同一本字典。

谁是编制这些字典的权威呢?一般来说是监管机构。在美国,美国证监会(SEC)请XBRL美国地区组织制作了一份US GAAP分类标准,现在由美国财务会计准则委员会(FASB)进行维护。在欧洲,由监管制定国际会计准则的国际财务报告准则及基金会(IFRS Foundation)制定、发布并维护。在国内,XBRL技术应用较早的沪深交易所都曾制定过各自的分类标准,证监会也在制定并即将发布资本市场统一的分类标准。如今,财政部已经制定并颁布了《企业会计准则通用分类标准》,这相当于非常权威的《新华字典》了;从技术角度来讲,我国的会计准则向国际会计准则趋同,因此财政部颁布的这套分类标准和IFRS颁布的版本非常像。

有了字典之后,我们就可以开始制作真正的报告了。以条形码为例,你可以手工画条形码,更经济合理的方式是在生产线上增加印刷条形码的模块;制作真正的报告也一样,可以手工制作一份报告,然而合理的方法是采用一些工具,理想的方式是将XBRL作为一个模块嵌入到现有系统中去。

制作好实例文档之后,那就交给需要的人吧。怎么传递?不好意思,XBRL技术里没说。安全性怎么样?不好意思,XBRL技术里这也没说。

收到数据的一方,首先需要一个像扫描枪的工具,把实例文档中的数据读出来,然后可以利用验证器检查这个实例文档是否符合字典的规定。除此之外,人们关心的一些问题都没有在XBRL技术中进行规定。比如:这份报告是报告人写的吗?有法律效力吗?有人审计吗?该有的内容都有了吗?这些问题都没有在XBRL技术规范中加以规定,都需要在应用中解决。就好比条形码,有了条形码,还得有人制作可以读商品条形码的扫描枪、可以利用商品条形码搜索商品的数据库和收银系统等周边系统一样。

这儿是一些关于XBRL的神话,也许不那么准确。

1. XBRL很复杂

如果你把它想象成字典,和用字典里的词写的文章,那其实不太复杂。

2. XBRL能解决一次输入多头报送的问题

如果监管机构之间没有很好的协调机制,光靠XBRL技术是不能解决这个问题的。不过,XBRL可能是解决这个问题的一把钥匙。

3. XBRL只能处理财务数据

从技术角度上来说,XBRL可以处理各种格式的报告,处理财务报告最为拿手,在信息披露领域里XBRL也能很好的处理非财务信息。在其他领域里,和XBRL竞争的技术标准也不少,是否需要采用XBRL,怎么用,就要看具体的情况了。

4. XBRL是技术人员的工作

对于一个企业来说,中外监管机构都纷纷采用了这种技术用于信息监管,充分理解XBRL带来的影响是十分必要的。

5. XBRL只适用于大企业

IFRS曾经推出过专用于中小企业的分类标准(SME),也有信贷机构利用XBRL技术来收集信息。说不定未来的某一天,小企业向银行申请贷款,也需要提交XBRL格式的报表。

(想了解关于XBRL更多?建议访问由中国会计视野团队直接运维的XBRL中国地区组织官方网站www.xbrl-cn.org,拍如下二维码可快捷手机访问)

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