2014上市公司年报
年报观察

 导语:2014年,IPO的重启、沪港通的开闸对于中国资本市场而言注定是不平凡的一年。

  年报披露如约而来,上市公司几家欢喜几家愁,一些上市公司“临阵”更换审计机构,中注协约谈提示风险,一年一度的年报审计又在紧张鸣锣的拉开了序幕。

  据中注协统计,截至5月4日,40家事务所共为2667家上市公司出具了财务报表审计报告。其中,2569家上市公司被出具了标准审计报告,71家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,18家上市公司被出具了保留意见审计报告,9家上市公司被出具了无法表示意见审计报告。
  40家事务所为1465家上市公司出具了内部控制审计报告。其中,1387家上市公司被出具了标准审计报告,54家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,20家上市公司被出具了否定意见审计报告,4家上市公司被出具了无法表示意见审计报告。
  29家事务所共出具非标准审计报告176份,其中非标准财务报表审计报告98份,非标准内部控制审计报告78份。[详细]
  近日,中国注册会计师协会发布《关于做好上市公司2014年年报审计工作的通知》,要求各证券资格会计师事务所(以下简称事务所)要扎实做好2014年年报审计各项工作。
  通知要求,事务所要按照职业道德守则和相关问题解答的要求,加强职业道德建设,及时修订和完善相关制度,强化职业道德教育和培训,增强合伙人和员工的职业道德意识,落实制度,明确责任,切实维护注册会计师职业形象。[详细]
  今年中注协将加强上市公司2014年年报审计监管。健全年报审计监管工作制度机制,继续坚持以“炒鱿鱼、接下家”和“不正当低价竞争”为监管重点。丰富和拓展年报审计监管约谈主题,优化约谈方式、流程和时间安排,及时向事务所提示年报审计风险,提升年报审计约谈工作成效,推动年报审计监管工作成果尤其是年报审计监管约谈成果与执业质量检查的紧密结合。[详细]
行业监管
风险提示
                                        行     业     评    论
  • 年报审计再趟“雷区”

    作为公众利益和资本市场的“守夜人”,注册会计师如何在为会计信息严把质量关的同时,避免陷入财务造假的“漩涡”、甚至沦为审计诉讼的“替罪羊”?假使一名注册会计师在年报审计事前或事中就可能存在的风险点被“预警”,就能不断强化风险意识,尽可能规避审计实务中的“雷区”。 [详细]

  • 年报审计季:CPA怎样才能规避审计风险?

    注册会计师作为投资者利益的“看守人”,作为资本市场的“经济警察”,在上市公司年报审计中除了要保持独立性、高度的职业道德和高水平的执业质量外,还应将审计风险降至最低,避免将自己卷入财务丑闻之中。[详细]

  • “审计预防针”剑指年报风险

    日前,中国注册会计师协会就频繁约谈会计师事务所,就年报审计业务可能存在的风险进行提示。笔者认为,中注协给会计师事务所打“审计预防针”是非常有必要的。纵观中注协已经进行的六次约谈,我们不难发现每次约谈主题都非常有针对性。 针对可能出现的问题,中注协对会计师对事务所和会计师提出了要求,尤其要关注管理层凌驾于内部控制之上的可能性,相关内部控制是否能达到相应的控制目标并得到执行,必要时进行控制有效性测试。[详细]

  • 年报黑天鹅何以群飞?

    本周五共173家公司发布业绩预告,预减预亏家数占比53.8%,其中相当一部分属于突然飞来的“黑天鹅”。分析认为,这与我国经济结构大调整有关。 但也不乏少数公司要么不亏,要亏就亏个够的财务伎俩。[详细]

  • 143家上市公司换审计 奇葩报备显心机

    31家事务所向中注协报备了上市公司财务报表审计机构变更信息,涉及上市公司143家。对于上市公司换审原因,除了前任事务所聘期届满,客户发生重大资产重组等官腔说辞外,还有客户选择低价事务所,客户单方面更换事务所、原因不清楚等值得玩味的报备原因。 [详细]

  • 上市公司炒鱿鱼现象再抬头

    中注协有关负责人认为,短期内频繁变更审计机构的上市公司,通常面临着较为复杂的内外部环境,有的还受到监管部门的处罚或调查,时常引发媒体热议,上市公司管理层财务舞弊的可能性较大,在年报审计过程中,事务所会面临较大的审计风险,承受较大的外界压力,对注册会计师的执业能力与职业道德水平也提出了更高的要求。[详细]

  • 年报若靠补药翻身不靠谱

    随着年报公布,部分上市公司有关年底获得财政补贴的公告又频现,补贴金额从几十万到上亿元不等,甚至有上市公司五次发布“进补”公告。这类财政补贴一定程度上遮盖了上市公司业绩不足,让投资者难以看清真面目。[详细]

  • 上市公司计提减值为断臂求生?

    年报即将进入披露高峰期,近期却有不少公司拉响业绩地雷。刚刚重组失败的星河生物预计2014年全年净利润亏损近3亿元,创下自该公司2010年上市以来的最差表现。值得注意的是,在年报披露前,通过大量计提减值让业绩巨亏的上市公司并不在少数。 [详细]

  • 125家公司业绩变脸大额计提成幕后杀手

    Wind数据统计显示,在经过几轮的业绩快报、预报、财报披露之后,数百家上市公司不断变更着主要数据情况,其中,有125家公司在变更业绩预报之后出现变脸,而翻阅这些公司公告可知,多数变脸公司的业绩糟糕状况超出了公司此前的预期。不过,需要注意的是,仔细甄别这些公司亏损的状况可知,前后预报差别极大的一个重要原因,是有的公司大额计提了一些资产减值或存货跌价准备。[详细]

2014年上市年报非标审计意见快报简明列示










(一)财务报表非标审计意见
1、带强调事项段的无保留意见
东方明珠【立信】
    2014年12月29日东方明珠收购了上海精文置业(集团)有限公司,精文置业存在资产负债表日后事项及或有事项。
精文置业的原股东向东方明珠作出的不可撤销的承诺,股权转让前的事由导致收购完成后精文置业发生任何经济损失,由上海广播电影电视发展有限公司与上海网腾投资管理有限公司承担连带赔偿责任。
    鉴于此《承诺函》的真实意思。因审计报告强调事项导致的资产负债表日后事项及或有事项不会对东方明珠的资产、负债和所有者权益产生不利影响,从而影响审计报告审计意见。[详细]
松辽汽车【瑞华】
    如财务报表附注所述,自2009年10月至此次审计报告日,松辽汽车的汽车零部件生产销售业务一直处于全面停产状态。松辽汽车已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施,但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
黑化股份【立信】
    如财务报表附注所述,黑化股份2014年度净利润为-30,779.43万元,截至2014年12月31日,累计亏损76,602.94万元,资产负债率 为99.61%。上述情况表明可能导致对黑化股份持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
*ST昌九【大华】
    如财务报表附注所述:(1)鉴于江氨分公司及部分子公司停产多年,生产装置设备老化,投入大量资金进行技术改造才能恢复生产,而公司已经多年亏损,无法大量投入,同时近年来国家安全生产的规范标准越来越高,周边距离不足等因素,已严重影响到已停产的分、子公司恢复生产所须的安全生产许可的取得,因此已停产的分、子公司无法在原地恢复生产;(2)*ST昌九截至2014年12月31日累计未弥补亏损52,118万元,且流动负债超过流动资产17,247万元。*ST昌九已在财务报表附注中披露上述财务报表仍然以持续经营假设为基础编制的理由及企业具体的应对计划,但其持续经营能力尚存在不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
自仪股份【德勤华永】
    如财务报表附注所述,截至2014年12月31日,自仪股份累计亏损约人民币5.13亿元,流动负债合计金额超过流动资产合计金额计人民币4.14亿元。虽然自仪股份已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
同花顺【天健】
    如财务报表附注所述,截至财务报表批准日,上海万得信息技术股份有限公司和南京万得资讯科技有限公司对同花顺提出的诉讼尚未开庭,其判决结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
深中华A【瑞华】
    如财务报表附注所述,深中华A重整计划已于2013年12月27日执行完毕并终结破产程序,公司在重整计划中设置了引入重组方的条件,期望通过资产重组恢复持续经营能力和持续盈利能力。截至审计报告日,深中华A尚未引入重组方,仅保留自行车业务来保持重组方注入资产前的持续经营能力,因此深中华A的持续经营能力尚存在不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
青鸟华光【中兴华】
    如财务报表附注所述,青鸟华光于2013年3月20日接到中国证券监督管理委员会山东证监局下发的《调查通知书》,因涉嫌未按规定披露信息,中国证券监督管理委员会决定对青鸟华光公司立案调查;2015年1月4日,青鸟华光公司收到中国证券监督管理委员会《行政处罚及证券市场禁入事先告知书》;截至财务报告日,中国证券监督管理委员会对青鸟华光公司立案调查尚未有最终结论。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
 国通管业【大华】
    如财务报表附注所述,国通管业2014年度归属于上市公司股东净利润为-28,570,135.01元,累计未分配利润为-255,074,716.3元,合并报表资产负债率为110.85%。上述事项导致国通管业持续经营能力存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
美利纸业【立信】
    如财务报表附注所述,美利纸业2013年度、2014年度连续两年亏损,2013年度归属于母公司净利润-23,715.05万元,流动资产小于流动负债计89,444.99万元,资产负债率为81.96%。2014年度归属于母公司净利润-64,909.73万元,归属于母公司所有者权益-16,914.76万元,流动资产小于流动负债计30,181.27万元,资产负债率为111.23%,美利纸业已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
天目药业【中审华寅五洲】
    如财务报表附注所述:(1)天目药业子公司黄山市天目药业有限公司由于整体搬迁等原因尚未取得新的GMP证书,截至报告日,该子公司仍处于全面停产状态,天目药业已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施,但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在重大不确定性;(2)天目药业于2014年11月27日收到《中国证券监督管理委员会立案调查通知书》,截至审计报告日,证监会对天目药业涉嫌违反证券法律法规尚未结案。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
中青宝【大华】
   如财务报表附注所述,中青宝2014年12月31日商誉账面金额为人民币418,720,690.46元,未计提商誉减值准备,中青宝已在财务报表附注中 充分披露了期末减值测试的具体情况。游戏产品的盈利能力受到多方面因素的影响,如果标的资产未来经营状况未达预期,则存在商誉减值的风险。注册会计师提醒 财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
海润光伏【立信】
    海润光伏于2015年2月13日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》,因涉嫌存在信息披露违法行为,根据《中华人民共和国证券法》的有关规定,中国证券监督管理委员会江苏证监局决定对海润光伏进行立案调查。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
山煤国际【立信】
    如财务报表附注所述,山煤煤炭进出口有限公司发生诉讼,以及山煤国际能源集团华南有限公司对外提供担保,其最终影响具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
银润投资【利安达】
    如财务报表附注所述,银润投资海发大厦一期收取的认购款从2006年度起一直挂在其他应付款科目,今后能否转作收入存在不确定性;相关建造成本一直在在建工程中列示。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
ST南化【瑞华】
    如财务报表附注所述,因存在可能导致对ST南化持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性, 注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
江泉实业【山东和信】
    如财务报表附注所述,鉴于华盛江泉集团有限公司重要子公司停产事实,华盛江泉集团有限公司持续经营能力可能产生重大不确定性,存在控股股东所属子公司无法偿还江泉实业债务的可能。江泉实业在财务报表附注中披露了拟改善的措施,但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在重大不确定性,可能无 法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
天龙光电【天衡】
    如财务报表附注所述,天龙光电目前主营业务收入较少,经常性业务持续亏损,2014年度利润主要来源于债务重组及资产转让收益。虽然天龙光电已在财务报表 附注中充分披露了拟采取的措施,但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
天晟新材【天健】
    如财务报表附注所述,天晟新材2014年度扣除非经常性损益后归属于母公司所有者的净利润为-1,070.09万元,未来经营业绩的好转仍存在不确定性。 2014年度非经常性损益主要来源于土地使用权和附属建筑物征收补偿及政府补助,共计3,601.51万元,是归属于母公司所有者的净利润的1.42倍。 注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
皇台酒业【希格玛】
    如财务报表附注所述,截至财务报表批准日,皇台酒业受行业持续下行压力的影响,财务指标持续恶化;同时,武威市委、市政府出台了《武威市中心城区内工业企 业出城入园搬迁改造意见》,该搬迁事项对皇台酒业生产经营的影响具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
中冠A【大华】
    如财务报表附注所述,2007年3月起深中冠停产并遣散大部分员工,深中冠的子公司也已经停止经营或仅依靠房产出租维持日常运作。深中冠已在财务报表附注披露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
*ST贤成【瑞华】
    如财务报表附注所述,贤成矿业及子公司青海创新矿业开发有限公司于2013年进行破产重整。西宁中院已裁定贤成矿业破产重整程序终结,子公司青海创新矿业开发有限公司处于重整计划执行期。贤成矿业持续经营能力得到改善,但贤成矿业后续的资产重组、资金筹集、盈利能力等仍存在不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
 *ST广夏【希格玛】
    如财务报表附注所述,截至2014年12月31日,*ST广夏累计亏损156,465.49万元,生产经营压力较大,*ST广夏的第一大股东对*ST广夏的重大资产重组事项尚在进行中,持续经营能力存在不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
彩虹股份【信永中和】
    如财务报表附注所述,截至2014年12月31日,彩虹股份液晶基板产业渐趋稳定,良品率也在不断提升,部分生产线仍处 于建设及试生产阶段,但市场价格波动较大,2014年度公司经营亏损严重。另外,截至2014年12月31日,彩虹股份资金紧张,经营活动产生的现金流出 大于流入,短期偿债压力较大,产品转型与升级面临较大的资金压力。虽彩虹股份已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在不 确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
亚星化学【瑞华】
    截至2014年12月31日,亚星化学合并财务报表营运资金-1,195,556,434.01元,累计亏损907,368,901.41元,可能会影响亚星化学的持续经营能力。亚星化学在附注中已披露了拟采取的改善措施,但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
金杯汽车【众华】
    注册会计师提醒财务报表使用者关注,虽然金杯汽车已在附注中披露了拟采取的改善措施,但持续经营能力仍存在重大不确定性。[详细]
上海物贸【立信】
    上海物贸于2013年10月11日收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》,因涉嫌信息披露违法违规,中国证券监督管理委员会已对上海物贸立案稽查;上海物贸已收到《行政处罚事先告知书》。截至审计报告日,中国证券监督管理委员会对上海物贸涉嫌信息披露违法违规的稽查尚未结案。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
泸州老窖【四川华信】
    如财务报表附注所述,泸州老窖对5亿元合同纠纷存款计提了2亿元坏账准备,今后随着案件进展,坏账准备金额可能进行调整。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
吉林高速【天健】
    吉林高速于2015年3月31日通过吉林省纪委网站获悉,吉林省高速公路集团有限公司董事长兼党委书记、吉林高速公路股份有限公司董事长韩增义涉嫌严重违纪,目前正接受组织调查。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
一汽夏利【致同】
    如财务报表附注所述,一汽夏利2014年度归属于母公司股东的净利润-165,913.05万元,流动负债高于流动资产322,654.12万元,表明存在可能导致对一汽夏利持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
新亚制程【立信】
    如财务报表附注所述,新亚制程投资的广东赛翡蓝宝石科技有限公司(以下简称广东赛翡)的大客户美国GT公司已申请破产保护,已签订单仍在继续执行。若未来美国GT公司的后续订单终止,且广东赛翡又无法持续取得足够新订单的情况下,可能会对广东赛翡的生产经营产生较大影响。该事项可能导致新亚制程对其可供出售权益工具投资存在减值风险。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
中房股份【瑞华】
    截至2014年12月31日,中房股份累计未分配利润-36,869.61万元,且公司目前无后续在建项目。中房股份已在附注中披露了拟进行的重大资产重组事项,由于该重大资产重组事项尚未确定,其可持续经营能力仍然存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
武昌鱼【中勤万信】
    如财务报表附注所述,截至审计报告日,武昌鱼经营业务萎缩,经常性业务持续亏损,截至2014年12月31日,武昌鱼累计亏损445,984,751.45元,流动负债合计金额超过流动资产合计金额24,048,160.01元,虽然公司在财务报表附注中披露了其应对措施,但持续经营能力仍存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
杭钢股份【天健】
    如财务报表附注所述,根据浙江省人民政府相关会议精神,杭钢股份主要生产经营所在的半山基地将于 2015 年底关停,杭钢股份正在筹划重大资产重组以解决该事项对持续经营带来的不利影响。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
创兴资源【广东正中珠江】
    如财务报表附注所述,(1)创兴资源子公司神龙矿业已于2014年7月起全面停产,截至2014年12月31日,该子公司累计亏损金额巨大,并导致资不抵 债,尽管公司已披露了拟采取的改善措施,但神龙矿业的持续经营能力仍存在重大不确定性;(2)截至财务报告批准报出日,创兴资源正在接受中国证券监督管理 委员会的稽查,其未来结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
神开股份【立信】
    神开股份在财务报表附注披露的重大内部控制缺陷,可能对公司经营产生一定的影响。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
万福生科【利安达】
    如财务报表附注所述,万福生科2014年度盈利5,107,638.85元,扣除非经常性损益后,2014年度亏损8,212,998.12元;截至 2014年12月31日,万福生科累计亏损已达207,933,508.50元;自2014年10月至此次审计报告日,万福生科的生产销售业务一直处于停 产状态。上述情况表明,可能导致对万福生科持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性,注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
秋林集团【瑞华】
    如财务报表附注所述,截至财务报表批准日,黑龙江博瑞商业发展有限公司起诉秋林集团位于哈尔滨市南岗区东大直街320号秋林商厦产权买卖案件正在法院审理中,其诉讼结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
ST金泰【山东和信】
    截至2014年12月31日,ST金泰合并财务报表累计亏损41,006.34万元,2014年度合并利润表实现净利润4,023.65万元,主要系子公 司金泰集团国际有限公司黄金首饰贸易实现,母公司实现净利润-1,699.67万元;ST金泰本部经营困难,不能按规定履行纳税义务,职工的薪酬和社保费 未按时发放和缴纳。该等情形将影响金ST金泰的持续经营能力。ST金泰在财务报表附注已披露了拟采取的改善措施,但可能导致对持续经营能力产生疑虑的重大 事项或情况仍然存在重大不确定性,可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
南华生物【天健】
    (1)南华生物营业收入连续3年大幅下滑,南华生物已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在重大的不确定性。(2)如财务报 表附注所述,因南华生物涉嫌信息披露违法违规,中国证券监督管理委员会已对南华生物立案稽查,截至审计报告日,中国证券监督管理委员会对南华生物涉嫌信息 披露违法违规的稽查尚未结案。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
新安股份【天健】
    如财务报表附注所述,截至财务报表批准日,浙江省杭州市余杭区人民检察院和中华环保联合会对新安股份下属建德化工二厂提出的诉讼尚在审理当中,其结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。[详细]
ST景谷【信永中和】
    如财务报表附注所述,截至2014年12月31日,ST景谷累计亏损30,992.63万元,营运资金-15,975.35万元,期末货币资金 235.77万元,逾期银行借款8,800万元,拖欠银行利息3,464.30万元,正常经营过程中可能无法变现资产,清偿债务。这些情况连同附注十一的 其他重要事项所述,表明存在可能导致对云南景谷林业股份有限公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关 注。[详细]







2、保留意见审计报告
方圆支承【瑞华】
    方圆支承(瑞华事务所审计)。截至2014年12月31日,方圆支承母公司资产负债表列示的递延所得税资产账面价值11,466,305.17元,但截至审计报告日,仍无法提供充分、适当的证据证明很可能获得足够的用来抵扣上述可抵扣暂时性差异的未来应纳税所得额。[详细]
大有能源【中勤万信】
    如财务报表附注所述,大有能源全资子公司天峻义海能源煤炭经营有限公司(以下简称天峻义海)因青海省政府“一个矿区一个开发主体”的整合原则,2013年5月20日将其所有的聚乎更矿区一露天首采区采矿权(以下简称聚乎更采矿权)以零价款转让给青海省木里煤业开发集团有限公司(以下简称木里煤业集团)。因该转让事项涉嫌信息披露违法违规,2013年 10月中国证券监督管理委员会决定对公司进行立案调查。2014年9月11日木里煤业集团与天峻义海签订协议,将聚乎更采矿权以零对价转让给天峻义海,协议约定本次采矿权转让事宜在取得相关主管部门合法有效的批准后生效。截至2014年12 月31日,该转让事项及涉及的采矿许可证办理尚未取得相关主管部门批准。同时,截至审计报告签发日,证监会立案调查工作尚未结束,注册会计师无法判断调查结论对大有能源财务报表可能产生的影响。[详细]
钱江摩托【天健】
    如财务报表附注所述,截至2014年12月31日,钱江摩托全资子公司浙江钱江摩托进出口有限公司和控股子公司BENELLI Q.J.SRL应收QIANJIANG MOTOR (H.K)LIMITED及其关联方所及的委内瑞拉市场的货款余额为78,249,710.70美元(折合人民币478,809,979.77元),按账龄分析法计提坏账准备15,590,492.24美元(折合人民币95,398,222.00元)。由于委内瑞拉国实行外汇管制政策,且该国近期受国际原油价格暴跌等影响美元储备严重不足,玻利瓦尔与美元之间的汇率持续不稳定,因而上述应收账款的可收回性存在重大不确定性,进而可能对钱江摩托的财务状况、经营成果和现金流量产生重大不利影响。[详细]
中银绒业【信永中和】
    因涉嫌信息披露违法违规,中银绒业于2015年1月29日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》,决定对中银绒业进行立案调查。截至审计报告签发日,证监会立案调查工作尚未结束,注册会计师无法判断证监会立案调查结论对中银绒业财务报表可能产生的影响。[详细]
常林股份【信永中和】
    如财务报表附注所述,常林股份持有现代(江苏)工程机械有限公司40%的股权(非控股),因能够对现代江苏施加重大影响,故采用权益法核算该项股权投资,由于未能取得现代江苏2014年度的审定报表,常林股份本期根据现代江苏未经审计的2014年度财务报表确认对现代江苏的投资收益-141,979,479.88元,截至2014年12月31日,该项股权投资的账面价值为431,447,431.30元。截至审计报告出具日,注册会计师未充分知悉现代江苏相关的财务信息,无法就该项股权投资的账面价值以及常林股份确认的2014年度对现代江苏的投资收益获取充分、适当的审计证据,也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。[详细]






3、无法表示意见财务报表审计报告

狮头股份【中喜】
   狮头股份子公司太原中联狮头水泥有限公司(狮头股份股权比例 51%)2014年9月收到太原市国土资源局万柏林分局土地行政处罚告知书,因中联水泥未经批准,擅自占用位于太佳线大卧龙段北侧的土地、位于太佳线西铭段北侧的土地的行为,违反了《中华人民共和国土地管理法》第43条的规定,拟对中联水泥的土地违法行为作出行政处罚,责令中联水泥退还非法占用的土地;依法没收中联水泥在非法占用的符合土地利用总体规划的248,352.77平方米土地上新建的建筑物和其他设施;责令中联水泥15日内自行拆除在非法占用的23,193.20平方米土地上新建的建筑物和其他设施,并在三个月内恢复土地原状;对中联水泥非法占用的土地处以每平方米10元的罚款,共计2,715,459.70元。截至2014年12月31日, 狮头股份已支付罚金200,000.00元。狮头股份已配合相关国土部门的确权工作,但由于未取得充分、适当的审计证据,注册会计师对上述事项对公司经营的影响及最终是否能取得土地使用权证书无法确定。
   此外,注册会计师提醒财务报表使用者关注,狮头水泥截至2014年12月31日累计亏损-346,656,271.60元,2014年度经营活动净现金流量-32,394,475.57元,针对上述可能导致对持续经营假设产生疑虑的情况,狮头水泥管理层已制定了应对计划,相关情况详见财务报表附注所述内容。[详细]
星美联合【天健】
   如财务报表附注所述,截至财务报表批准报出日,星美联合的重大资产重组计划无实质性筹划,同时,星美联合2014年度未取得营业收入,已连续亏损两个会计 年度,根据《深圳证券交易所股票上市规则》的规定,深圳证券交易所有权对星美联合公司股票交易实施退市风险警示。因此,星美联合持续经营能力存在重大不确 定性。星美联合虽已对持续经营能力作出了评估,但未能就与评估持续经营能力相关的未来应对计划提供充分、适当的证据。因此,注册会计师无法判断星美联合运 用持续经营假设编制2014年度财务报表是否适当。[详细]












(二)非标意见内控审计报告
1、带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告
罗牛山【中审亚太】
    注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注罗牛山财务报告内部控制存在的重大缺陷及整改情况。
    1.关联方识别程序。2.工程项目管理。
    罗牛山管理层已识别上述重大缺陷,并已经完成了整改,将其包含在罗牛山2014年内部控制自我评价报告中。[详细]
桂冠电力【天职国际事务所】
    桂冠电力和中国大唐集团公司广西分公司、龙滩水电开发有限公司、大唐集团广西聚源电力有限公司在人员、机构方面未实现相互独立,且存在业务同质性。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。[详细]
*ST昌九【大华】
    由于江氨分公司及部分子公司停产多年,本报告期未发生生产业务,无正常采购及销售业务,故注册会计师未对这部分分、子公司生产管理、原材料采购以及销售管理内部控制活动的有效性进行测试。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。[详细]
华银电力【天职国际】
    华银电力与中国大唐集团公司湖南分公司一套人马两块牌子,与控股股东在人员、机构方面未实现相互独立。由于华银电力和中国大唐集团公司湖南分公司存在业务同质性,公司控制环境存在缺陷。华银电力一直关注控股股东在湖南地区电力资产的经营状况和证券市场变化情况,积极促成控股股东在湖南地区的优质电力资产逐步注入公司,减少公司与控股股东之间的同业竞争。公司控股股东承诺在2017年6月30日前将其在湖南地区的优质电力资产在符合相关条件时注入公司。2014年10月23日,华银电力董事会审议通过了《关于公司发行股份购买资产并募集配套资金暨关联交易方案的议案》;2015年1月30日,华银电力董事会2015年第1次会议审议通过了《关于公司发行股份购买资产并募集配套资金暨关联交易方案相关补充事宜的议案》;2015年2月16日,华银电力2015年第1次临时股东大会审议通过了《关于公司发行股份购买资产并募集配套资金暨关联交易方案的议案》。上述交易完成后,华银电力控制环境方面存在的缺陷将得到改善。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。[详细]
亚星化学【瑞华】
    注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注,亚星化学研发中心大楼的建筑物和土地使用权存在不同属问题。[详细]
上海物贸【立信】
    上海物贸于2013年10月11日收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》,因涉嫌信息披露违法违规,中国证券监督管理委员会已对上海物贸立案稽查;上海物贸已收到《行政处罚事先告知书》。截至审计报告日,中国证券监督管理委员会对上海物贸涉嫌信息披露违法违规的稽查尚未结案。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。[详细]
西藏药业【华信】
    注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注:(1)公司治理层面存在的重大缺陷。(2)对重要子公司管理控制力度不强。公司存大的重大缺陷可能不能完全保证四川本草堂提高经营效率和效果,同时也不利于促进企业发展战略目标。[详细]
林州重机【中兴华】
    证监会河南监管局2014年对林州重机进行了全面检查,并于2014年9月24日下发《关于对林州重机集团股份有限公司实施责令改正措施的决定》;《决定》中指出,林州重机存在2011-2013年度报告中未披露关联方资金拆借、经现场检查发现与部分关联方存在大量资金往来等事项。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。
深中华A【瑞华】
    深中华A重整计划已于2013年12月27日执行完毕并终结破产程序,公司在重整计划中设置了引入重组方的条件,期望通过资产重组恢复持续经营能力和持续盈利能力。截至审计报告日,深中华A尚未引入重组方,仅保留自行车业务来保持重组方注入资产前的持续经营能力,因此深中华A的持续经营能力尚存在不确定性。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。[详细]
泸州老窖【四川华信】
     泸州老窖于2014年10月15日、2015年1月10日先后披露的与中国农业银行长沙迎新支行、中国工商银行南阳中州支行等三处储蓄存款合同纠纷事项金额50,000万元案件,反映出公司银行存款相关的设计缺陷:泸州老窖《银行存款管理规定》未明确要求经办人员必须亲临柜台办理开户业务,在办理异地银行开设存款账户时,接受了银行工作人员上门开户的服务;以及还存在执行缺陷:存在部分异地银行账户未按月进行银行对账,公司已对该等设计缺陷和执行缺陷进行了有效整改。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。[详细]
吉林高速【天健】
    吉林高速于2015年3月31日通过吉林省纪委网站获悉,吉林省高速公路集团有限公司董事长兼党委书记、吉林高速公路股份有限公司董事长韩增义涉嫌严重违纪,目前正接受组织调查。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。[详细]
赛轮金宇【中兴华】
    赛轮金宇于2014年收购了山东金宇实业股份有限公司及其子公司、福锐特橡胶国际公司及其子公司、KRT 集团有限公司及其子公司,并将其纳入了2014年度财务报表的合并范围。按照《上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答》的相关豁免规定,赛轮金宇在对财务报告内部控制于2014年12月31日的有效性进行评价时,未将被收购公司的财务报告内部控制包括在评价范围内。同样地,按照《企业内部控制审计指引实施意见》的相关指引,注册会计师对贵公司财务报告内部控制执行审计工作时,也未将被收购公司的财务报告内部控制包括在审计范围内。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。[详细]
中国化学【大华】
    中国化学的全资子公司为其客户及其关联方的融资项目提供了增信支持,该增信支持事项未经中国化学董事会审议,违反了中国化学《对外担保管理办法》的规定,且成达公司未向中国化学及时报告该事项,导致中国化学未能及时履行披露程序。中国化学在收到成达公司的报告后,及时报告和披露了事件的详细情况,并在2014年度财务报告中预计了该事项可能给中国化学带来的损失,并采取有效措施对该缺陷进行整改。由于存在上述重大缺陷,注册会计师提醒内部控制审计报告使用者注意相关风险。[详细]

 美利纸业【立信】
    注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注:(1)受整体行业影响,扣除非经常性损益,美利纸业经营业绩连年亏损。2014年度,为实现公司转型,美利纸业中止三个在建工程项目建设,与部分闲置固定资产一并进行了处置,对部分人员进行了调整,亏损额较2013年度有所增加。(2)如美利纸业2014年度内部控制自我评价报告所述,美利纸业于2015年1月22日收到杨云先生和邵进华先生分别转来的证监会《调查通知书》,因其涉嫌内幕交易美利纸业股票,根据规定,证监会决定对其进行立案调查。截至审计报告日,杨云先生和邵进华先生己不再担任美利纸业任何职务,证监会尚未对上述事项结案。[详细]
恒源煤电【立信】
    恒源煤电银行存款由安徽省皖北煤电集团有限责任公司资金管理中心以恒源煤电名义在银行开户进行集中管理,资金管理在一定程度上受到皖北煤电集团的影响。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。[详细]
华升股份【天健】
    注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注:(1)华升股份控股子公司一项股权转让收益应适用的所得税税率尚未取得主管税务机关的确认,出于谨慎性原则按25%计提了应交企业所得税。后经税务部门对子公司提交的高新技术企业认定减免税资料备案,同意华升洞麻公司2013年度按应纳税所得额的15%缴纳企业所得税。(2)华升股份控股子公司被税务部门认定汇自2012年度起生产经营活动发生了重大变化,产品(服务)不再属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围,应从生产经营变化之日起不得享受高新技术企业所得税减免税优惠,自2012年起按应纳税所得额的25%缴纳企业所得税。报告期内,华升股份对上述事项进行了追溯调整。[详细]
长城电脑【信永中和】
    长城电脑的子公司冠捷科技有限公司系香港及新加坡上市公司,其内部控制执行香港联合交易所相关规定。据香港联合交易所发布的《主板上市规则》相关规定,董事会应确保公司内部监控系统稳健妥善而且有效,以保障股东的投资及公司的资产。根据冠捷科技公司审计委员会提供的自我评价报告,冠捷科技公司已按照 1992年COSO整体框架建立公司内部控制体系,并根据COSO框架及冠捷科技实际业务,指定17个关键程序和循环,各地管理者和运营单位每季度向冠捷科技内部审计部门报告结果和执行计划,内部审计部门对业务部门进行定期审计以确保内部控制系统的有效性。由于冠捷科技公司执行的是COSO内部控制整体框架,且香港联合交易所暂未要求主板上市公司执行内部控制审计及对外披露内部控制审计报告,因此冠捷科技公司未包含在本次内控制审计范围内。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。[详细]
狮头股份【中喜】
    狮头股份主要子公司太原中联狮头水泥有限公司(以下简称中联水泥,狮头股份股权比例 51%)仍处在建设和设备调试期,狮头股份2014年主要生产经营活动基本处于停滞状态,内部控制审计中未对生产管理、原料采购以及销售管理内部控制活动的有效性进行测试。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。[详细]
创兴资源【广东正中珠江】
   创兴资源因涉嫌违反《中华人民共和国证券法》及相关法规,被中国证券监督管理委员会立案稽查。截至审计报告日,稽查仍在进行中,其未来结果具有不确定性。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。[详细]
中国天楹【立信】
   2014年度,中国天楹共计使用募集资金支付项目款53,873.77万元,其中向子公司南通天蓝环保能源成套设备有限公司支付的设备款12,000万元 存在由内部子公司代收代付行为(其中4,000万元系在理财到期后由理财账户直接进行支付)。为进一步规范募集资金使用,中国天楹已要求将上述 12,000万元予以重新支付,还原应有路径,并于2015年4月17日召开董事会对上述情况进行确认。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项 予以关注。[详细]
金枫酒业【立信】
   (1)根据中国证券监督管理委员会的相关文件规定,金枫酒业可豁免对2014年被并购企业财务报告内部控制有效性进行评价,注册会计师亦未将该等被并购企 业纳入财务报告内部控制审计的范围;(2)金枫酒业原总经理董鲁平因涉嫌受贿罪,经上海市金山区人民检察院立案侦查,2014年9月12日被上海市人民检 察院第一分院依法批准逮捕。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。[详细]
海润光伏【立信】
   海润光伏因涉嫌存在信息披露违法行为,被中国证券监督管理委员会江苏证监局立案调查。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。[详细]
山煤国际【立信】
   山煤国际一全资子公司对外提供担保未能有效执行《对外担保管理制度》等有关规定,注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对该事项予以关注。[详细]
ST南化【瑞华】
   注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注,由于ST南化自2013年9月起全面停产并实施整体搬迁工作,未发生生产业务,无正常原材料采购业务,故注册会计师未对生产管理及原材料采购管理内部控制活动的有效性进行测试。[详细]
方大炭素【瑞华】
   注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注,由于方大炭素部分子公司停产多年,报告期末未发生生产经营业务,无正常采购及销售业务,故注册会计师未对这部分子公司内部控制活动的有效性进行测试。[详细]
ST金泰【山东和信】
   ST金泰本部经营困难、资金缺乏,职工的薪酬和社保费未按时发放和缴纳,未按规定履行纳税义务。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。[详细]
南华生物【天健】
   如财务报表附注所述,南华生物于2014年11月13日收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》,因涉嫌信息披露违法违规,中国证券监督管理委员会已对 南华生物立案稽查;截至审计报告日,中国证券监督管理委员会对南华生物涉嫌信息披露违法违规的稽查尚未结案。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述 事项予以关注。[详细]
中银绒业【信永中和】
   注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注,因涉嫌信息披露违法违规,中银绒业于2015年1月29日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》,决定对 中银绒业进行立案调查。截至审计报告签发日,证监会立案调查工作尚未结束,注册会计师无法判断证监会立案调查结论对中银绒业公司财务报表可能产生的影响。[详细]
常林股份【信永中和】
   如常林股份2014年度内部控制自我评价报告中所述,常林股份收到现代(江苏)工程机械有限公司2014年度未经审计的财务报表后获悉,现代江苏发生特别 纳税调整(因转让定价)及超出董事会授权的关联交易行为(常林股份作为现代江苏的非控股股东,通过其董事会行使股东权利。根据现代江苏的董事会决议,对交 易金额大于人民币3000万元或大于5%净资产的关联交易,由董事会审议通过后方能实施)等事项,对现代江苏2014年度财务报告产生重大影响。常林股份 与现代江苏持续进行交涉,截至内部控制审计报告出具日,常林股份与现代江苏的交涉仍未取得结果,在常林股份正式要求下仍未能获得现代江苏经审计的财务报 告,基于谨慎性原则,并充分揭示可能风险,常林股份根据现代江苏提供的2014年度未经审计的财务报表进行财务核算,并在财务报表附注中进行了披露。注册 会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。[详细]
百花村【中审华寅五洲】
   注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注,百花村安全生产管理方面存在重大缺陷。2014年7月5日,百花村控股子公司新疆大黄山豫新煤业有限责任公司 在一号井工作面密闭火区未熄灭的情况下,盲目决定缩小密闭范围,在违规打开原密闭过程中,导致发生瓦斯爆炸事故,造成17死3伤的重大安全责任事故。截至 审计报告日,新疆大黄山豫新煤业有限责任公司尚未恢复生产,百花村已在2014年度内部控制自我评价报告中充分披露了上述事项及其影响。[详细]















2、否定意见内部控制审计报告
柳化股份【大信】
    柳化股份未按照《关联交易管理办法》等内控制度规定,对非经营性资金往来履行相应决策审批程序,财务报告未予以及时披露,内部监督无效,上述缺陷表明与之相关的内部控制运行失效。注册会计师认为上述重大缺陷使柳化股份内部控制失去这一功能。[详细]
航天通信【立信】
    在内部控制审计中,注册会计师注意到航天通信具有客户资信等级评估、授信额度管理方面的内控设计程序,但业务部门在与客户交易的过程中未严格执行,航天通信对客户资信等级评估、授信额度管理等方面的内部控制在执行层面存在重大缺陷。[详细]
泰达股份【普华永道中天】
    注册会计师认为泰达股份的财务报告内部控制存在六大重大缺陷,且尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作,但在编制2014年度财务报表时已对这些可能存在的会计差错予以关注和纠正,并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。
    有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证,而上述重大缺陷使泰达股份的内部控制失去这一功能。[详细]
昆明机床【毕马威华振】
    注册会计师认为昆明机床财务报告内部控制存在如下重大缺陷:昆明机床尚未建立与砂箱(周转材料之一)、备件和铸件(在产品之一)非经常性交易相关的内部控制。交易发生时,财务部门与业务部门缺乏充分的沟通,并且后续的财务报告流程中的相关复核控制运行失效。该缺陷可能对财务报表中的存货、应收账款、其他应付款、营业收入及营业成本产生重大影响。[详细]
大有能源【中勤万信】
   在内部控制审计中,注册会计师注意到大有能源的财务报告内部控制存在以下重大缺陷,截至审计报告签发日,大有能源未履行相应决策程序,与之相关的财务报告内部控制运行失效。[详细]
天目药业【中审华寅五洲】
   注册会计师认为天目药业内部控制存在如下重大缺陷:(1)天目药业下属子公司黄山市天目药业有限公司未能有效执行对在建工程是否达到可使用状态进行检查的控制,上述重大缺陷对财务报表列报中在建工程的存在性、固定资产的完整性和管理费用的准确性存在一定的影响;(2)天目药业虽建立了期末资产减值测试制度,但未得到有效执行,导致存货未及时、合理计提减值准备。天目药业尚未在2014年度完成对上述重大缺陷的内部控制的整改工作,但在编制2014年度财务报表时已对上述内控失效可能导致的会计差错予以关注、避免和纠正。[详细]


3、无法表示意见内部控制审计报告

星美联合【天健】
   星美联合2014年度处于筹划重大资产重组的状态,全年未开展任何经营业务,因此其采购、销售、投资、筹资等所有重要业务层面的内部控制制度未经过充分运行。[详细]
中国会计视野收集整理2014年上市公司审计机构变更情况。关注内容:上市公司客户得失、审计收入等。