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海南明确政策扶持不得与企业纳税直接挂钩

来源:中国经营报   发布时间:2021-06-22  作者:杜丽娟   编辑:lucy93

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核心提示:海南自贸港方案发布一周年后,海南省政府对产业扶持财税政策进行了调整。按照最新政策要求,海南相关部门在制定招商引资、产业培育和扶持政策时,一律不得签订或出台与企业缴纳税收直接挂钩的扶持政策。

海南自贸港方案发布一周年后,海南省政府对产业扶持财税政策进行了调整。按照最新政策要求,海南相关部门在制定招商引资、产业培育和扶持政策时,一律不得签订或出台与企业缴纳税收直接挂钩的扶持政策。

目前这一政策的实施时间为2021年6月25日,由于税收返还和财政补贴在现实中对企业投资具有重要吸引作用,该政策发布以后,市场对政策预期也更为关注。

政策“打补丁”

海南进一步规范产业扶持财税政策细则,被市场认为是为此前政策全面落地进行的“打补丁”之举。

海南省政府发布的《关于规范产业扶持财税政策有关事项的通知》中明确指出,各市县政府、各部门以及有关园区在制定招商引资、产业培育和扶持政策时,一律不得签订或出台与企业缴纳税收直接挂钩的扶持政策。

一位财税人士对此表示,近年来,国务院对地方性税收优惠政策一直遵循从严管理的态度,海南进一步明确政策内涵,一方面是响应中央政策要求,另一方面也为已入驻企业营造良好的营商环境。

《中国经营报》记者了解到,为支持海南自贸区发展,2020年1月,财政部、国家税务总局联合发布相关税收优惠政策文件。其中,对海南自贸港符合条件的企业适用15%的企业所得税最低税率,对在海南自贸港工作的高端人才和紧缺人才,个人所得税实际税负限制在15%以内。

该政策发布一年后,海南迎来一波公司注册潮。2020年5月,海口市人民政府发布《海口市促进影视产业发展若干规定》。其中提到,海南省新增注册影视公司为2707家。

根据该规定,在海口市注册的影视公司、知名影视创作人、影视摄制人员等七种人才和企业可以享受相应的激励政策。“对企业的激励政策其实也包含税收返还等内容,但是否属于政策特指范围,可能需要具体看。”上述财税人士分析。

在财税人士看来,海南自贸港宽松的财税政策背后,市场极有可能出现利用政策进行套利的企业,海南省政府出台规范文件,有利于打击空壳企业利用税收优惠获取利益,从而保护合法经营企业的利益。

在此之前,《国务院关于进一步深化预算管理制度改革的意见》已指出,不得违法违规制定实施各种形式的歧视性税费减免政策,维护全国统一市场和公平竞争。

在此要求下,海南省政府明确,不得将财政奖补资金与企业缴纳税收同非税收入挂钩直接奖励给企业,同时要对各市县政府及各部门出台的招商引资、产业扶持财税政策进行清理。

澳洲会计师公会华南区委员会会长黄寅告诉记者,企业到海南开展业务一定要有足够的商业实质,如果将享受税收优惠作为在海南投资的唯一目的而不考虑企业经营的商业目的,那么到海南投资可能会增加企业的运营管理成本,同时也可能影响企业享受税收优惠政策。

在他看来,中央赋予海南各项税收优惠政策,并非希望将海南变为企业注册避税地。

改变路径依赖

事实上,国务院在2014年就已出台规范税收优惠政策的文件。根据《国务院关于深化预算管理制度改革的决定》内容,要全面规范税收优惠政策。

除专门的税收法律、法规和国务院规定外,各部门起草其他法律、法规、发展规划和区政策都不得突破国家统一财税制度、规定税收优惠政策。未经国务院批准,各地区、各部门不能对企业规定财政优惠政策。

尽管国务院明确了税收优惠的适用范围,但现实中,由于产业分布不均,对没有特色产业支持的省份来说,税收返还和财政补贴仍是其招商引资的重要配套措施。

“通常情况下,通过地方招商引资方式引进的企业,税收返还都能达到50%以上,有的企业还可以享受高达90%,甚至100%的税收返还。这意味着,企业利润几乎来自地方性税收返还或财政补贴。”一位税务咨询人士向记者介绍。

基于这种情况,海南自贸港方案发布后,一系列配套措施也相继公布。其中要求注册企业具备实质性经营的条件。也就是说,注册在自贸港的居民企业,从事鼓励类产业项目,并且在自贸港之外未设立分支机构的,其生产经营、人员、账务、资产等在自贸港,这才符合自贸港实质性运营。

而对于仅在自贸港注册登记,其生产经营、人员、账务、资产等任一项不在自贸港的居民企业,不属于在自贸港实质性运营,不得享受自贸港企业所得税优惠政策。

这对已经在海南投资或者准备前往海南投资的企业来说,改变税收优惠的路径依赖亦变得更加现实。

黄寅建议,企业需要以实际生产经营为出发点,在此基础上对于税收优惠政策应享尽享。对于企业如何开展在海南的业务,以及如何将海南公司的功能融入集团的整体业务模式中,则需要根据企业产业布局进行调整,而并非简单围绕税收优惠开展。

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