介绍目的：

目的1：总结经验，形成模式，以求提高；

目的2：推广自己的经验，共同提高；

目的3：广告自己的做法，期待高手指点。

项目背景：

生产和销售化工产品企业，成立5年，总资产5000万，年销售额8000万，无对外投资。事务所的连续审计业务，但本次现场人员均为首次参加。属于股份公司的联营企业，不出审计报告，不纳入合并报表，仅为按权益法核算审定净资产和本年净利润。

项目资源：

现场审计成员四人，现场经理、中级一人、初级二人（毕业一年）。

项目时间：

2009年1月5日至2009年1月8日，共四天。

项目评价：

典型的小审计项目，项目成员少，审计人员经验不足，时间紧。

审计策略：

不做内控测试，仅做实质性测试程序。原因是因本身不出审计报告，其重要性水平适用其上级股份公司的水平，故内控测试不会显著减少实质性测试范围，不经济。

审计计划：

中级负责：采购、仓储、生产和付款循环；固定资产循环及工薪循环相关科目；

初级1负责：销售与收款、销售成本及毛利、销售费用及营业外收支；

初级2负责：货币资金循环、借款及财务费用、其他应收应付、制造费用；

现场负责人：了解企业实体与环境、编制报表初步分析性复核、了解企业各循环内控、指导与复核审计底稿、编制审计小结、攥写审计结果沟通函。

工作时间：

每天白天工作八小时，晚上加班四小时。

第一天（2009年1月5日）

初级1 ：

（1）协调IT（网络、电话、传真）和办公接洽（打印、复印）等事宜；

（2）从金蝶软件里导出客户的全部明细账，导出最末级科目明细表，并进行编辑整理后，发给审计小组每个成员；

（3）填写所有往来询证函，先传真后邮寄；

（4）了解了客户的销售收入确认流程，发现存在收入确认不合理的情形，统计差异并进行审计调整；

（5）收入产量和单价两年对比分析，按客户情况分析，并对收入月份波动分析，分析其波动合理性。

初级2：

（1）对现金、应收票据进行盘点，并完成倒轧程序；

（2）取得银行对账单、完成了银行调节表复核程序，并编写银行询证函，交客户去函证（时间太紧，没办法跟着去了！）

（3）审计系统抽查25笔资金支付凭证的检查程序；

（4）完成了短期借款和贷款利息分析测算程序。

中级：

（1）上午对存货进行盘点，并倒推到12月31日存货余额；

（2）下午编制存货到轧表，由于有些难编，被及时叫停（编制意义不大，实际就是成本还原）。

（3）了解企业采购入库存货与应付款确认财务处理流程、了解成本归集与结转分配等流程；

（4）抽查凭证进行采购单价和数量的真实性检查，追查至合同和订单；

（5）生产成本归集与结转流程的了解与测试；