原标题为：一张表看懂（奥数题）：2015年度第四季度小型微利企业申报

小型微利企业条件

条件（一）从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

工业企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

其他企业：年度应纳所得税不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。（依据《企业所得税法》及其实施条例）

2015年1月1日开始，上述从业人数和资产总额应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

条件（二）属于企业所得税居民企业（依据国税[2008]650号）

2015年度小型微利企业减免税优惠政策

1.全年累计利润或应纳税所得额≤20万元的，可享受减半征税政策。

2.2015年10月1日（含）之后成立的小型微利企业全年累计利润或应纳税所得额≤30万元的，可享受减半征税政策。

3.2015年9月30日（含）之前成立，20万元＜全年累计利润或应纳税所得额≤30万元的，分段计算2015年10月1日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额，10月1日之前的利润或应纳税所得额减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策，10月1日之后的利润或应纳税所得额适用减半征税政策；计算公式如下：10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额×（2015年10月1日之后经营月份数÷2015年度经营月份数）

一、填写原理

案例1：A小型微利企业成立于2015年5月10日，截止11月30日的累计会计利润25万元，按月申报缴纳11月份的税款。其在12月征期中，应享受优惠税额=25×7.86%=1.965万元，减半征税=25×4.29%=1.0725万元。上述两个金额分别填写申报表中“符合条件的小型微利企业”和“其中：减半征税”行的“累计金额”列。

案例2：B小型微利企业成立于2014年10月24日，按季度申报所得税，截止2015年12月31日，其应纳税所得额（或会计利润）为29.8万元，其2016年1月份申报2015年第4季度税款时，应享受优惠税额=29.8×7.50%=2.235万元，减半征税=29.8×3.75%=1.1175万元。上述两个金额分别填写申报表中“符合条件的小型微利企业”和“其中：减半征税”行的“累计金额”列。

二、附件：小型微利企业所得税优惠比例查询表

查询方法说明：

1.本表由2015年10月1日（不含）之前成立的，年应纳税所得额介于20万元至30万元之间的小型微利企业查询使用。

2.“企业成立时间”：企业根据其不同成立时间所在行次，查询申报税款所属期的对应优惠情况。

3.“优惠率、其中减半”：优惠率主要指企业同时享受20%、10%（减半征税）的综合优惠情况，“其中减半”是指所享受减半征税的优惠情况。

（1）查账征税的小微企业

以这两个优惠率与本期累积实际利润额/应纳税所得额的乘积，查账征税的小微企业填写31号公告之附1－3表“符合条件的小型微利企业”、“其中：减半征税”行“累计金额”列；

查账征税的小微企业，以“优惠率”与本年度应纳税所得额的乘积，填写A107040《减免所得税优惠明细表》第1行“一、符合条件的小型微利企业”。

（2）定率征税的小微企业

定率征税的小微企业填写31号公告之附件2《企业所得税预缴和年度申报表（B类）》第17行、18行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”、“其中：减半征税”行“累计金额”列。

三、"以报代备"，直接填申报表对应的栏次，即完成备案

中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)

中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2015年版）

小陈税务提醒：对于在小型微利企业条件边缘上的企业，最好选择“是”，按照小型微利企业预缴企业所得税，避免预缴多缴税，原因您懂得！

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