案例分享

目前正值汇算清缴季，某某医药公司财务人员4月20刚刚完成了2016年度的企业所得税汇算清缴工作，补缴了企业所得税22000元，4月25日就收到了主管国税局评估部门的电话，A104000期间费用明细表中“管理费用”合计1196万元，单是管理费用中的“其他”项目就高达1120万元，经税务人员核查后发现，该医药公司财务人员把近千万元的礼品招待支出全部放入了“管理费用-其他“，从而达到转移业务招待费，规避招待费纳税调增应纳税所得额的情况。

核查结果

税务人员调阅公司费用明细账后，依法要求企业据实进行了所得税汇算清缴的重新申报，业务招待费做了纳税调增960万元，如实补缴了2016年度的企业所得税近260万元。

慎重提醒

其他费用不要乱列，不要把“其他“当作垃圾桶，什么项目都可以任意装进去；

其他销售费用过高、其他管理费用过高、其他财务费用过高、其他营业外支出过大异常等等均会容易导致税务预警风险；

招待费3个注意点

注意点1：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，提醒：营业外收入不包括在内；

注意点2：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，不受销售(营业)收入的5‰的限制；

注意点3：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售(营业)收入额应包括《企业所得税法实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额。

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