案例分享

公司于2016年5月18日购买办公用房一幢，取得增值税专用发票，发票注明的不含税金额2000万元，增值税额220万元，当月已经认证相符，会计上进行的账务处理如下：

(1)2016年5月份购房的分录：

借：固定资产-办公房屋2000万元

     应交税费—应交增值税(进项税额)132万元

     应交税金—待抵扣进项税额88万元

     贷：银行存款2220万元

(2)2017年5月(取得扣税凭证的当月起第13个月)抵扣待抵扣进项税额的分录：

借：应交税金—应交增值税(进项税额)88万元

     贷：应交税金—待抵扣进项税额88万元

涉税提醒

(1)另外40%什么时候抵扣？

是取得扣税凭证的当月起第13个月，一定要注意不是第13个月起，记住不要超期，因为从现有文件看没有提到第13个月后能否抵扣；

(2)另外40%如何做好记录？

建议财务人员一定要对购进不动产的进项税额情况做好备查账登记，详细记录好另外40%的待抵扣进项税额什么时候开始允许抵扣。

政策依据

《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第15号)第二条增值税一般纳税人(以下称纳税人)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

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