黄老板名下有一家自动化工程公司（一般纳税人），主营楼宇自控系统的销售、维修保养和安装。自控系统的销售业务税率为16%、维保业务税率为6%、安装工程业务税率为10%。

上个月，安装工程业务只开具了一张负数专用发票，金额-50000.00元，税额-5000.00元，价税合计-55000.00元。财务小李申报增值税时发现，如果在增值税纳税申报表附表（一）“10%税率的服务、不动产和无形资产”这一行填写专用发票销售额-50000.00元，系统会提示第4b行第九列“合计销售额”不能小于0，无法保存报表。

小李对着屏幕想了半天：“既然不让小于零，要不先让它等于零！不是还有一列未开具发票销售额吗？这月先在未开具发票销售额里填写50000.00元，先交上这5000.00元的税款，下月再在未开具发票销售额里填-50000.00元，抵减5000.00元税款，这样就不就可以了！哈哈哈哈哈！”

等等，小李，快停止你这个危险的想法！！这样操作不但会让公司白白的早交5000.00元税款，还会造成税盘锁死！！！

2018年3月1日起，税总发〔2017〕124号文件开始执行，“未开具发票销售额”如果填报负数，会造成比对异常，税控设备会被锁死，纳税人需要前往税务机关专设的申报异常处理岗，对异常比对结果进行核实，核实无问题后才能对纳税人税控设备进行解锁。核实后仍不能解除异常的，还要由税源管理部门继续核实处理。

其实小李的思路还是很好的，只是对新政策学习不够，差点闯了祸。

2018年3月1日以前，增值税纳税申报表附表（一）中“未开具发票销售额”确实是可以填列负数的，但是这一点被不法分子利用，肆意在未开具发票销售额中填写负数，以达到偷逃税款的目的，所以，税总发〔2017〕124号文修正了这一漏洞。

如果存在销售收入是负数的情况，填报增值税纳税申报表附表（一）时，首先在对应税率的专用发票销售额中填写负数（如果销项负数发票为普票，填写在开具其他发票销售额里），然后在未开具发票销售额里填写相应金额的正数，使得该行销售额合计数为0。这时增值税纳税申报表附表（一）可以正常保存。

接下来要到需要办税人员前往主管税务局机关业务大厅办理数据变更。根据“交款方式维护”功能的设置不同：

一、选择手动扣款的纳税人

1、按照正常流程进行确认申报。

2、手工填写一套增值税纳税申报表（附表一正常填列即可，不需要再填写未开票销售额）。

3、办税人员携带身份证件、营业执照副本、公章以及刚填好的纳税申报表，去主管税务局机关业务大厅办理数据变更。

4、在业务大厅直接扣划税款或按正常流程扣划税款。

二、选择自动扣款的纳税人：

1、电话联系中税服务平台，暂时撤销三方协议，以免误划税款。

2、按照正常流程进行确认申报。

3、手工填写一套增值税纳税申报表（附表一正常填列即可，不需要再填写未开票销售额）。

4、办税人员携带身份证件、营业执照副本、公章以及刚填好的纳税申报表，去主管税务局机关业务大厅办理数据变更。

5、电话联系中税服务平台进行维护，恢复自动扣款功能。

6、在业务大厅直接扣划税款或按正常流程扣划税款。

（具体办理流程请以当地主管税务机关为准）

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