每到年末年初，会计总会遇到这样一个问题：业务人员拿跨年发票来报销，到底能不能入账、如何进行账务处理？税务上有什么影响呢？
一、4个案例，让你明白跨年发票的处理
其实，这个问题不可一概而论；我们通过以下几个案例，分别进行一一分析。（注：此文各公司皆执行《企业会计准则》，企业所得税查账征收，增值税一般纳税人、月度申报，增值税专用发票符合计税规定。）
案例一
2019年12月25日，甲公司仓库人员确认收到一批生产用原材料，采购人员提供合同等资料确认该批原材料价格100万元、增值税额13万元（合同约定对方开具增值税专用发票），货款约定收货一个月后支付。12月26日，甲公司将该批原材料于当月全部投入车间，尚未生产完工。2020年1月5日，甲公司财务人员收到供货方寄来增值税专用发票并于当日勾选确认，票面开具日期2019年12月20日；1月25日，甲公司支付上述货款。
（一）会计分录
2019年12月25日
借：原材料100万
其他应收款13万
贷：应付账款113万
2019年12月26日
借：生产成本100万
贷：原材料100万
2020年1月1日
借：应付账款113万
贷：原材料100万
其他应收款13万
2020年1月5日
借：原材料100万
应交税费——应交增值税（进项税额）13万
贷：应付账款113万
2020年1月25日
借：应付账款113万
贷：银行存款113万
（二）相关说明
注1：此批原材料已于2019年12月投产，依照《企业会计准则——基本准则》第九条规定“权责发生制”原则，理应作为2019年12月相关批次成本。
注2：此发票于2020年1月勾选确认，自然应当作为2020年1月进项税额。按照税法规定，增值税抵扣凭证应当申报抵扣于认证、确认所属当期。
注3：发票开具恰逢跨年，且时间跨度合理，直接附于2020年1月5日凭证即可。2019年12月25日暂估入账凭证及2020年1月1日冲销暂估凭证可备注此发票附于何处。
案例二
乙公司市场部人员于2020年1月10日持广告宣传费增值税专用发票（票面金额10万元、增值税额0.6万元，开具日期2020年1月9日）前来报销，经查核相关合同资料确认，上述发票所载业务乃是公司2019年12月广告费，款项尚未支付。上述发票于2020年1月10日勾选确认，上述款项于2020年1月15日支付。
（一）会计分录
2020年1月10日
借：以前年度损益调整（调整2019年“销售费用——广告费”）10万
应交税费——应交增值税（进项税额）0.6万
贷：应付账款10.6万
2020年1月15日
借：应付账款10.6万
贷：银行存款10.6万
（二）相关说明
注1：基于“权责发生制”原则，上述发票理应追溯调整于2019年12月损益。
注2：增值税于2020年1月勾选确认，自应申报于2020年1月。
注3：企业所得税应当申报扣除于2019年度。按照税法规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则；企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。
注4：发票附于2020年1月10日凭证即可。
案例三
丙公司行政部人员于2019年12月25日报销一张增值税专用发票，票面金额100万元、增值税额9万元，开票日期2019年12月25日，开票项目“房租”（备注注明：租期2020年1月1日至2021年12月31日）。上述发票于2019年12月25日勾选确认，上述款项也于2019年12月25日支付。
（一）会计分录
2019年12月25日
借：预付账款100万
应交税费——应交增值税（进项税额）9万
贷：银行存款109万
2020年1月1日至2021年12月31日各期确认费用
借：管理费用等
贷：预付账款
（二）相关说明
注1：依据权责发生制原则，上述租金应于租赁期间内确认费用、税前扣除。依照“国税函〔2010〕79号”规定的原则，对于跨年租金，应当按照收入与费用配比原则，在租赁期内，分期确认相关费用。
注2：增值税可于收到发票当期确认进项税额。“财税〔2016〕36号”文件规定对于一次性预收租金，（增值税）纳税义务发生时间为收到预收款的当天。既然出租方发生增值税纳税义务，承租方自可依法抵扣。
注3：发票可附于2019年12月25日凭证之后。
上述几个案例，皆发生于年前年后，并未影响报表调整；而若跨年发票取得于年后一段时间，而报表已经报出，则如何调整呢？
案例四
丁公司行政部人员于2020年6月10日持母公司分配2019年度管理费文件前来报销。文件注明丁公司2019年度应承担母公司管理费50万元；上述费用尚未支付，依照税法规定不得税前扣除。丁公司财务报表于2020年5月31日对外报出。
（一）会计分录
2020年6月10日
借：以前年度损益调整（调整2019年“管理费用——母公司分摊管理费”）50万
贷：其他应付款50万
借：利润分配——未分配利润50万
贷：以前年度损益调整50万
（二）报表处理
首先，我们应当明确，报表既然已经报出，则不能收回重新报出。也就是说，已经报出的报表无法进行修改；所调整的，乃是未来报表相关金额，即资产负债表年初数和利润表上年数。
已经报出2019年报表（节略，单位万元）：
经过调整2020年6月报表（节略，单位万元）：
二、年底工资表汇总的最简单公式，都在这里了！
1、工资明细表
最后一行是本部门合计数
2、工资汇总表
需要汇总每个部门的人数和各项工资之和
1、汇总人数
见不少同学还是手工去每个表中数一数，然后把人数填到汇总表中。其实做到动态更新，公式很简单：
=UNTA(服务部工资表!B:B)-2
公式说明:UNTA函数可以统计非空单元格个数，除去标题和汇总行，正好是每个部门的总人数，无论删除或添加行，都可以自动更新。
如果部门多，还可以一个公式下来
=UNTA(INDIRECT(B4&"工资表!B:B"))-2
公式说明：INDIRECT函数可以把组合后的单元格地址转换为引用，这样就可以把B列作为变量使用了。
2、汇总工资
因为每个部门的工资合计行位置不定，于是很多同学就想办法用公式获取最后一行的位置，然后取合计数。其实只需要一个很简单的求和公式：
=SUM(服务部工资表!H:H)/2
公式说明：每列的数字之和=汇总*2，所以用Sum()/2就可以取每列的合计数。
又想一个公式完成？好吧，这次公式有点稍复杂
=SUM(OFFSET(INDIRECT($B4&"工资表!G:G"),0,LUMN(A1)))/2
公式说明：因为INDIRECT函数中的“地址”无法在复制公式时自动变换列数，所以只能用OFFSET函数进行偏移。
如果你用“找合计行再取数”的方法，其实也不难。用MATCH查找“合计”行数，然后用INIDEX取值即可。
在excel表格处理时，智能化的公式可以以不变应万变，手工慢还可能忙中出错。另外，很多单位的工资表是按月分开的，怎么跨月、跨年统计工资也是一个不小的难题，你是怎么做的呢？
2019年转眼就要过去，做年报即将提上日程。今天分享一个很适合年度数据分析的Excel混合图表（在一个图表上左右显示不同类型图表），估计大部分同学都没见过。
2019全年的销售利润表
根据上表插入折线图，可以看出全年的利润变动趋势：
问题来了：如果还想显示每个季度的利润情况，还需要再插入一个新的图表吗？
不用！兰色可以做到在一张图表上同时显示季度柱形图和1~12月的折线图
看着挺神秘，其实做法非常简单，只需要重新整理数据源表即可：
让季度数据和月份数据分行显示
选取整个表格，插入-柱形图，然后选取月份部分修改为折线图类型即可。
再进行细节格式调整，这个2合1的Excel图表制作完成！
3、月末开票重要提醒：
这5个问题你一定要弄清楚！
• 检查当月开错的发票是否作废处理
• 发票读入问题
• 发票分配问题
• 离线发票问题
• 本月是否已经完成清卡工作，避免下月月初无法抄报
一、发票作废问题
请检查本月开具有误的发票是否完成作废工作！
专票：增值税专用发票当月开错，且未进行勾选认证，可以直接作废，谁开票谁作废的原则，或选择管理员权限登录开票软件进行作废。
点击发票管理-发票作废-选中需要作废的发票号码-点击作废按钮。
销售方开具的红字发票，是否需要交给购买方？
根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）规定，购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，由购买方填写信息表，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。因此，此种情形，销售方需要将红字专票对应的联次（发票及抵扣联）交给购买方。其他情形，并未做明确规定，但由于红字发票也有发票联、抵扣联和记账联，一般是销售方留存记账联，其余联次交与购买方。
普票：当月开错的发票，且未进行非征期抄报，可以对其作废。
发票管理-发票作废-选择开错的发票-点击作废
增值税电子普通发票开错处理方法：
由于增值税电子普通发票具有可复制性，无法回收的特点，因此增值税电子普通发票一旦开具暂不能作废。增值税电子普通发票开具后，如发生开票有误、销货退回或销售折让等应开具红字增值税电子普通发票，无需退回增值税电子普通发票。也就是说，电子发票开错不管是本月或跨月只能冲红，不能直接作废。
确定发票是否作废：打开发票管理-发票查询-选择月份，将底部滚动条拖动到最后，可查看到作废标志，显示“是”说明已经作废成功。
二、发票读入问题
当月用完发票需要再次购票，有两种方式，1.传统的税务大厅购票；2.税务官网购票，不同的购票方式，发票读入的方法也不同：
1.传统的税务大厅购票，发票读入方法：
2.税务官网购票，发票读入方法：
发票管理-发票领用管理-网上领票管理-领用发票
设置购票时间范围，查询-发票下载，核实信息无误后，正常使用。
注意：如果反复查询下载显示“发票卷下载失败”，您可以尝试手工下载。选择票种，输入发票代码、号码、张数，点击“下载”按钮进行发票下载。
三、发票分配问题
建议：由于下月征期清卡前是无法进行主分机分配发票操作，建议您月末将下月征期内预计使用的发票份数先分配到分机，避免影响开票量不够导致不必要的麻烦，以下是具体步骤：
主机操作：发票管理-发票领用管理-网上分票管理-分配发票-选择分机-输入份数-确定即可。（注意：分配电子发票时，分机号默认是全部）
主机分配成功后分机进行发票下载↓
分机操作：发票管理-发票领用管理-网上分票管理-领用发票-查询-发票下载即可下载发票。
四、离线发票问题
开票软件在使用过程中，可能会遇到存在离线发票的问题，不能继续开票或抄税，小编汇总下列几个常见的情况，希望可以帮到大家
请您检查计算机是否处于联网状态，电脑时钟为北京时间，基础的检查做完，再按照下列方法尝试解决：
1.修复后自动上传
登录系统后，点击发票管理—发票修复—选择本月和上月，修复2次。2分钟后重新进入发票查询界面查看发票报送状态，变为【已报送】后，可以正常开票。
2.修改服务器地址
点击系统设置-参数设置-上传参数设置-安全接入服务器地址设置为，注意：输入服务器地址时输入法切换成英文半角状态，另外也可以设置为ip地址：或
修改完服务器地址后，先点确定，退出开票软件重新登录后，再测试。
测试成功后，点击发票管理-发票修复-退出系统重新登陆，查看发票查询中所有发票报送状态为已报送时则正常开票。
3.离线时限0小时
点击报税处理-状态查询-查看离线时限，如果离线时限是0小时，每次开票之后会提示离线发票，只要发票查询中发票的状态是已报送就可以继续开票，正常使用即可。
4.检查电脑的时间格式
进入控制面板，点击【时钟、区域和语言选项】，【区域和语言】，按照下图更改时间格式，之后重新进入开票软件尝试测试。
五、本月是否已经完成清卡工作，避免下月征期无法抄报
如果您在9月未完成清卡工作，到10月征期是无法进行抄报的，为避免十一长假能够顺利的抄税和开票，还是检查下比较放心！
查询金税盘清卡成功的方法
登录开票软件，点击“报税处理-状态查询-增值税专用发票及增值税普通发票”
上次报税日期：2019年09月01日00时00分
抄税起始日期：2019年10月01日
报税资料：无
或者您只看锁死日期更新到10月
此状态说明您2019年9月已经完成清卡工作
文章来源：会计头条、航天金税、北京海淀税务等
延伸阅读：
临时工工资属于工资还是劳务报酬?到底要不要缴社保?68个问题,总局统一回复了!打印出来贴上随时查看
企业搞促销不注意这些,随时都可能会多交税或少交税
印花税计税依据含不含增值税?一张图解释明白了!
阅读：
