中国会计视野讯 财政部会计司发布《关于就国际会计准则理事会发布的收入准则实施后审议意见征询稿公开征求意见的函》。
公告称，2023年6月29日，国际会计准则理事会发布了《<国际财务报告准则第15号——客户合同收入>实施后审议（意见征询稿）》（以下简称意见征询稿），就有关总体评价、特定实施问题、与其他会计准则的适用范围区分问题等向全球利益相关方征求意见。
为深入参与国际财务报告会计准则制定，使国际财务报告会计准则的修订完善更好地满足我国利益相关方需要，请贵单位组织对意见征询稿提出意见，并于2023年9月15日前将书面意见反馈我们。反馈意见请针对意见征询稿中所列问题，结合我国的实际情况，提出意见和建议。我们将在整理、汇总和分析各方意见的基础上，向国际会计准则理事会反馈意见。
意见征询稿的英文原文和中文简介可在财政部网站会计司子频道（kjs.mof.gov.cn）“工作通知”栏目以及会计准则委员会官方网站（www.casc.org.cn）下载。中文简介仅供参考，如有与英文原文不一致之处，请以英文原文为准。
征求意见的主要问题
问题1：总体评价
（1）您认为，《国际财务报告准则第15号》是否实现了其目标？请说明理由。
请说明收入确认的核心原则及“五步法”模型是否为收入会计处理做出决策提供清晰和适当的基础，从而提供了关于主体来自客户合同收入的有用信息。
如果您认为《国际财务报告准则第15号》未实现其目标，请说明您认为收入确认的核心原则或“五步法”模型在清晰度和适用性上存在哪些根本性问题（即重大缺陷）。
（2）您是否有与《国际财务报告准则第15号》的可理解性和可获得性相关的反馈意见，该意见将有助于IASB：
1.未来制定其他准则；
2.评估是否需要，进而考虑如何在不改变准则规定和不对已应用该准则的主体造成干扰或使其发生重大成本的前提下，提升准则的可理解性——例如，通过发布辅导材料或流程示意图解释相关要求之间的关系。
（3）应用《国际财务报告准则第15号》产生的持续收益和成本是什么，是否重大？
如果您认为应用《国际财务报告准则第15号》产生的持续成本显著高于预期，或者对财务报表使用者提供信息的有用性显著低于预期，请您说明持有该观点的理由。
上述问题有助于IASB 了解反馈者的总体意见及与《国际财务报告准则第15号》相关的经验。问题2到问题9征询关于具体规定的更详细的信息。
问题2：识别合同中的履约义务
（1）《国际财务报告准则第15号》是否对识别合同中的履约义务提供清晰和充分的基础？如否，请说明理由。
请您从以下方面详述有关事实情况：
1.准则规定不清晰或没有被一致应用；
2.准则规定导致您所认为的未如实反映合同经济实质的结果；
3.准则规定导致重大持续成本。
如果准则的应用存在多样性，请详述具体情况、提供支持性证据，说明该多样性的普遍程度及其原因，并解释该多样性对财务报表及其使用者的影响。
（2）您是否对解决您所识别的问题有任何建议？
问题3：确定交易价格
（1）《国际财务报告准则第15号》是否对确定交易价格提供清晰和充分的基础？特别是与应付客户对价相关的会计处理？如否，请说明理由。
请详述有关主体作为代理人向终端客户直接支付的营销激励款项或净对价为负的合同（详见“二、（三）确定交易价格”）的会计处理规定存在不清晰或应用不一致的事实情况。
如果准则的应用存在多样性，请详述具体情况、提供支持性证据，说明该多样性的普遍程度及其原因，并解释该多样性对财务报表及其使用者的影响。
（2）您是否对解决您所识别的问题有任何建议？
问题4：确定何时确认收入
（1）《国际财务报告准则第15号》是否对确定何时确认收入提供清晰和充分的基础？如否，请说明理由。
请详述有关规定不清晰或应用不一致的事实情况，特别是关于在一段时间内确认收入的标准的规定（详见“二、（四）确定何时确认收入”）。
如果准则的应用存在多样性，请详述具体情况、提供支持性证据，说明该多样性的普遍程度及其原因，并解释该多样性对财务报表及其使用者的影响。
（2）您是否对解决您所识别的问题有任何建议？
问题5：关于主要责任人与代理人的考虑
（1）《国际财务报告准则第15号》是否对主体是主要责任人还是代理人提供清晰和充分的基础？如否，请说明理由。
请详述有关规定不清晰或应用不一致的事实情况，特别是关于控制的概念及控制的指标的规定（详见“二、（五）关于主要责任人与代理人的考虑”）。
如果准则的应用存在多样性，请详述具体情况、提供支持性证据，说明该多样性的普遍程度及其原因，并解释该多样性对财务报表及其使用者的影响。
（2）您是否对解决您所识别的问题有任何建议？
问题6：许可
（1）《国际财务报告准则第15号》是否对包含许可的合同的会计处理提供清晰和充分的基础？如否，请说明理由。
请详述有关规定不清晰或应用不一致的事实情况，特别是关于“二、（六）许可”中所述的事项。
如果准则的应用存在多样性，请详述具体情况、提供支持性证据，说明该多样性的普遍程度及其原因，并解释该多样性对财务报表及其使用者的影响。
（2）您是否对解决您所识别的问题有任何建议？
问题7：披露要求
（1）《国际财务报告准则第15号》是否起到了主体向财务报表使用者提供有用信息的作用？请说明理由。
请指出对财务报表使用者尤为有用的披露内容，并说明理由。也请指出未向财务报表使用者提供有用信息的披露内容，并说明相关信息不具备有用性的理由。
（2）《国际财务报告准则第15号》中是否有任何披露要求产生了重大持续成本？
请说明为了满足相关披露要求产生过高成本的原因以及相关成本是否可能长期持续高位。
（3）您是否观察到收入信息的披露质量存在显著差异？如是，您认为造成这些差异的原因是什么，以及IASB可以采取哪些措施提高所提供信息的质量?
问题8：衔接规定
（1）衔接规定是否起到了与IASB 最初设想相一致的作用？请说明理由。
请从以下方面说明：
1.主体是否应用了经调整的追溯方法，或应用了《国际财务报告准则第15号》允许的便于实务操作方法，以及相关理由；
2.《国际财务报告准则第15号》的衔接规定是否起到了为报表编制者减轻衔接过渡成本的同时也为财务报表使用者提供有用信息的平衡作用？
问题9：《国际财务报告准则第15号》与其他国际财务报告会计准则的应用
（1）《国际财务报告准则第15号》与其他国际财务报告会计准则的适用范围是否清晰？请说明理由。
请详述有关《国际财务报告准则第15号》与其他国际财务报告会计准则适用范围不清晰的事实情况，提供相关支持性证据，并说明该情况的普遍程度、相关原因以及对财务报表及其使用者的影响。IASB 将特别关注您就前述“二、（九）《国际财务报告准则第15号》与其他国际财务报告会计准则的应用”中提及的适用问题所详述的经验。
（2）您是否对解决您所识别的问题有任何建议？
问题10：与美国收入准则趋同问题
对您而言，《国际财务报告准则第15号》与《主题606》保持当前趋同水平的重要程度是怎样的？请说明理由。
问题11：其他事项
是否还有您认为IASB 应当作为《国际财务报告准则第15号》实施后审议项目内容进行检视的其他问题？如有，这些问题是什么，以及为何这些问题应当被检视？
请解释其他问题应当纳入此次实施后审议项目的原因，并说明这些问题是否普遍存在。请提供示例和支持性证据。
原文地址：http://kjs.mof.gov.cn/gongzuotongzhi/202307/t20230718_3896929.htm
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