2023年9月12日，国际会计准则理事会（以下简称IASB）发布《年度改进（征求意见稿）》，拟对《国际财务报告准则第1号——首次采用国际财务报告准则》（以下简称《国际财务报告准则第1号》）、《国际财务报告准则第7号——金融工具：披露》（以下简称《国际财务报告准则第7号》）、《国际财务报告准则第9号——金融工具》（以下简称《国际财务报告准则第9号》）、《国际财务报告准则第10号——合并财务报表》（以下简称《国际财务报告准则第10号》）以及《国际会计准则第7号——现金流量表》（以下简称《国际会计准则第7号》）的有关要求进行非常微小的修订或者小范围的修订（以下统称小范围修订）。

一、 有关背景

根据《应循程序手册》规定，将对国际财务报告会计准则（以下简称国际会计准则）进行的小范围修订（即使其可能互不相关）整合起来，在同一份文件中予以公布，以上修订即年度改进。年度改进仅限于澄清会计准则的措辞，纠正相对较小的预期之外的结果、疏忽或者国际会计准则规定之间的冲突。

本次《年度改进（征求意见稿）》建议对五项国际会计准则和一项国际会计准则实施指南中的部分规定进行澄清、简化、更正或变更，以提高国际会计准则的一致性。

二、《年度改进（征求意见稿）》主要内容

（一）对《国际财务报告准则第1号》的小范围修订

关于《国际财务报告准则第1号》，IASB建议修订有关首次采用套期会计的规定，一是修订第B5-B6段，提高其与《国际财务报告准则第9号》相关规定的一致性；二是增加交叉索引，提高国际会计准则的可获取性和可理解性。

（二）对《国际财务报告准则第7号》和实施指南的小范围修订

关于《国际财务报告准则第7号》，IASB建议修订第B38段，将终止确认的利得或损失相关规定中失效的交叉索引予以更新。

关于《国际财务报告准则第7号》实施指南，IASB建议，一是修订第IG1段，在引言部分增加一项声明，澄清该指引并未详述《国际财务报告准则第7号》中的所有规定；二是修订第IG14段（披露公允价值与交易价格的递延差额），提高其与《国际财务报告准则第7号》第28段的一致性；三是修订第IG20B段，简化有关信用风险披露规定的措辞。

（三）对《国际财务报告准则第9号》的小范围修订

关于《国际财务报告准则第9号》，IASB建议，一是修订第2.1(2)②段中有关终止确认租赁负债的规定，在该准则第3.3.3段中增加交叉索引，解决承租人在执行租赁负债终止确认规定时可能产生的混淆；二是修订第5.1.3段和附录1，澄清该准则中“交易价格”一词的使用。

（四）对《国际财务报告准则第10号》的小范围修订

关于《国际财务报告准则第10号》，IASB建议修订与确定“实质代理人”相关的规定，删除第B74段中与第B73段不一致之处。

（五）对《国际会计准则第7号》的小范围修订

关于《国际会计准则第7号》，IASB建议修订第37段，删除国际会计准则中从未定义过的“成本法”（cost method）的索引。