2024年1月22日，欧洲财务报告咨询组（以下简称EFRAG）发布了两份中小主体可持续报告准则征求意见稿：一是上市中小主体欧洲可持续报告准则征求意见稿（以下简称ESRS LSME ED）；二是非上市中小主体自愿可持续报告准则征求意见稿（以下简称VSME ED），并向利益相关方征求意见，征求意见截止日期为2024年5月21日。

欧盟于2022年12月发布的《企业可持续发展报告指令》要求EFRAG向欧盟委员会提供欧洲可持续报告准则（以下简称ESRS）相关技术建议，其中一项任务即为上市中小主体制定ESRS。其中，可转让证券（债券、股票和其他证券）获准在欧盟受监管市场交易的主体、小型和非复杂机构以及自保保险公司和再保险公司，统称为上市中小主体。ESRS LSME ED旨在制定与上市中小主体活动规模和复杂性以及能力和特征相称和相关的报告要求。该准则将促进上市中小主体可持续信息的标准化，从而有助于上市中小主体获得融资，并避免金融市场参与者对上市中小主体的歧视。

EFRAG同时拟为非上市中小主体制定一份自愿可持续报告准则。VSME ED提供了一个简单报告工具，以帮助非上市微型、小型和中型企业（统称为非上市中小主体）有效并相称地满足其商业合作伙伴（例如银行、投资者或下游大型企业）提出的可持续信息需求，并促进非上市中小主体向可持续经济过渡。该准则将有助于非上市中小主体将其收到的ESG数据需求做标准化处理，从而减轻非上市中小主体的负担，并支持其与银行、投资者和客户更好地合作。