中国会计视野讯 近日，重庆市注册会计师协会在官方网站发布《关于2023年度会计师事务所执业质量检查情况的通报》。对3家会计所及7名注会予以行业惩戒，对7家会计所进行谈话提醒并要求限期整改，对18名注会进行谈话提醒。

2023年共对24家会计事务所进行年度执业质量检查。检查内容包括事务所的质量控制体系、业务项目质量、职业道德等。从检查整体情况看，大多数事务所对上一轮检查发现的问题进行了整改，一定程度上完善了质量管理制度，执业质量总体趋势向好。但部分事务所仍不同程度存在制度不健全、执行不规范、执业质量较差等问题。

检查发现的主要问题包括：

（一）质量控制体系及职业道德方面

少数事务所风险意识淡薄，收入增长与规模不相适应；合伙人年龄老化，人员结构不合理，合伙人频繁更换，管理团队不稳定；承接业务缺少统一审批，未对客户诚信、独立性、胜任能力等进行有效了解和评价，或了解情况与实际不符；签字注册会计师参与度不足，业务主要由助理人员完成，缺少必要的指导、监督；不重视业务培训，欠缺对新准则的学习，执业人员专业胜任能力不能适应业务需求；业务标准不统一，未建立有效的质量复核机制，质量复核流于形式；以显著低于行业平均价格的收费承揽业务，影响业务质量。

（二）项目质量方面

部分审计项目获取的审计证据不充分、难以支持审计结论，个别报告出具的意见类型不恰当。在风险评估方面，未有效实施财务报表层次和认定层次重大错报风险评估的相关程序；在控制测试方面，未实施控制测试程序，也未说明不实施的理由；在实质性程序方面，仅对部分银行存款实施函证，未对银行借款、应收账款实施函证，函证控制记录不完整，对实物资产未有效实施监盘程序，未关注完工进度，未了解业务模式、收入确认、成本结转政策并进行针对性检查等。审计人员对审计中发现的异常情况未保持应有的职业怀疑，未实施进一步的审计程序。此外，部分专项审计项目还存在未记录报告用途以及项目情况，未关注费用支出的相关性等问题。

部分审计项目底稿规范性较差，底稿数据、结论之间缺乏逻辑关系。审计程序仍以收集、复印资料为主，缺少核查过程、抽样标准、测试结果、职业判断等相关审计轨迹和记录。

根据检查发现的问题，按照《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》的规定，经行业惩戒委员会会议决定，对3家事务所及7名注册会计师予以行业惩戒，对7家事务所进行谈话提醒并要求限期整改，对18名注册会计师进行谈话提醒。具体如下：

（一）对3家事务所及7名注册会计师予以行业惩戒：

对重庆睿合会计师事务所（普通合伙）及注册会计师谢宇予以公开谴责，对注册会计师彭朝阳、谭晓惠予以通报批评。

对重庆天兴会计师事务所（普通合伙）予以通报批评，对注册会计师郑持清、周犹燕予以训诫。

对重庆索原会计师事务所（普通合伙）予以通报批评，对注册会计师唐崇先、廖兰予以训诫。

（二）对重庆万隆方正会计师事务所有限责任公司、重庆金算会计师事务所有限公司、重庆钧信会计师事务所（普通合伙）等7家事务所及谢波、付军政、甘霖、陈日忠等18名注册会计师予以谈话提醒。