原标题：强化审计机构履职尽责能力 应从三方面着手

因在对金通灵进行年度财务报表审计期间未能勤勉尽责，日前，江苏证监局向金通灵审计机构大华会计师事务所（以下简称“大华所”）下达行政处罚决定书。责令大华所改正的同时，没收大华所业务收入688.68万元，并处以3443.4万元罚款，以及暂停其从事证券服务业务6个月。

鉴于大华所被江苏证监局行政处罚，为保持审计工作的连续性，连日来，已有包括友好集团、学大教育、易德龙在内的逾50家上市公司，宣布解除与大华所的2024年度审计机构合作。

作为资本市场信息披露的“看门人”，会计师事务所出具的每一份审计意见都关乎投资者利益和资本市场运行秩序。近年来，多家从事证券服务业务的会计师事务所因违法违规行为被立案调查、行政处罚或承担巨额民事赔偿责任，严重影响行业声誉。据不完全统计，今年以来，监管部门针对会计师事务所至少已开具175张罚单，涉及41家会计师事务所和139位从业人员，持续压实审计机构的“看门人”责任。

笔者认为，未来应从以下三个方面强化审计机构的履职尽责能力。

首先，审计机构应加强对审计质量的控制。审计质量是审计机构开展业务的根本保证，任何时候都不能放松。审计机构应建立质量管理长效机制，强化一体化管理，增强质控人员力量，使质控人员尽早参与审计项目，并将质量控制贯穿审计全过程。同时，应加强审计人员的独立审计风险意识和职业怀疑态度，避免为被审计公司的财务违法违规行为背书。此外，审计人员也要培养全面的审计理念，加强反舞弊能力建设，做到对财务风险的早识别、早揭露和早处理。

其次，审计机构应增强社会责任意识。在资本市场运行中，审计机构对于提高企业会计信息质量，维护广大投资者的权益，保障国家税收和经济秩序，以及引导企业和市场资源的有效配置等方面，发挥着至关重要的作用。其中，审计机构发表的审计意见更是其“看门人”作用的直接体现。审计机构应进一步增强社会责任意识，秉持职业道德，坚守依法执业底线，克制私欲，实现社会价值与商业价值的和谐统一，严格遵循鉴证与咨询分离、业务收费与审计意见脱钩、实质性轮换以及与客户保持适当距离等原则。

最后，监管部门应提高对审计机构违法违规行为的查处力度。由于当前资本市场利益格局复杂，业务模式多变，导致审计机构执业风险相对较高。监管部门应严格履行职责，充实财会监督检查力量，推动形成专业化执法检查机制，对从事证券业务的审计机构开展常态化监管。针对当前存在的审计机构注册会计师挂名执业、串通上市公司出具虚假财务报告等违规违法行为，坚决做到“零容忍”，对影响恶劣的重大案件从严从重处罚的同时，也要加大典型案例曝光力度，在全社会、全行业形成有效震慑。

新“国九条”明确提出，需要进一步强化证券中介服务机构作为“守门人”的责任，通过严格的监管和严厉的处罚措施，向市场展示了其坚定的立场和决心。未来，“长牙带刺”的监管将成为常态。审计机构应当严于律己、敬畏市场，为营造风清气正的资本市场良好生态贡献力量。

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