在最近于伦敦举行的一次线下活动中，英国财务会计师公会（简称IFA）专业标准总监蒂姆·平克尼（Tim Pinkney）以及 Devonports LAS 会计师事务所总监兼伦敦地区大使埃尔马尔·克鲁塔尼（ErmalKrutani FFA AAIA）和与会者们分享了一个复杂的虚拟场景，其中描述了一个存在洗钱风险的客户：一家濒临倒闭的餐厅，在一位神秘的新投资者的帮助下开始茁壮成长，揭示了会计师可能不知道的8个反洗钱关键点。

该情景描述了两家会计公司与一位存在洗钱风险客户合作的情况。这位客户是一家濒临倒闭的餐厅所有者，他的长期会计师建议他至少关闭一家餐厅，但是他从海外带来了一位家庭成员作为投资者。在投资者的坚持下，企业主将包括工资管理在内的部分会计工作转移到了另一家规模较小的公司。该公司的会计师向他推荐了一位老朋友，让他负责工资管理工作。

之后该餐厅业务很快蓬勃发展，收入大幅增加。

然而，新旧会计师事务所都没有与新的海外投资者见面，也没有对他进行客户尽职调查（以下简称CDD）。新会计师事务所也没有发现工资单中的异常情况。

最后，新加入的会计师事务所负责人起了疑心。她来到餐厅，发现餐厅空无一人，只有楼上有私人活动，但她被禁止进入。

这位负责人提交了一份可疑活动报告（SAR）。

结果发现，该投资者一直在利用酒店业务作为洗钱和贩卖工人的幌子。

在这一案例中强调了许多会计专业人员可能不了解的八项反洗钱规则和见解。

1， 经他人推荐的并有良好历史背景的客户不算进行了CDD

在这种情况下，新会计师事务所通过一家较大的事务所和一位长期熟人的介绍接手客户。人们很容易认定大事务所已经进行了客户身份查验，但这还不够。

任何与新客户合作的公司都必须进行自己的客户身份查验并做好记录，在该案例中，很可能需要加强CDD。

在该案例中，新公司本应对整个企业进行 CDD，而两家公司都应独立对新投资者进行 CDD 并记录在案。CDD 本应包括询问为何有人会投资于一家正在倒闭的企业。

还应每年重新审查 CDD， 企业或董事是否有任何变化？

2， 如果你感到惊讶，请保持职业怀疑

两位会计师都对该餐厅在没有翻新等重大干预措施的情况下收入大幅增加感到惊讶。不过，只有一人提交了一份可疑交易报告。

在这种情况下，两名会计师都将受到不利影响：洗钱风险长期未被发现和报告。

3， 秘密的通风报信是一种违法行为，也是一个安全问题

提交可疑报告的会计师告诉她的同行她已经这样做了，这是一种违法行为。

即使是在职业关系中，也不应该泄露这些信息。当我们讨论这样做的根本原因时，在场大多数人都提到了法规。

但此外，第一位会计师已与客户合作多年，提交可疑报告的会计师无法知道第一位会计师是否无意或主动参与了犯罪。

泄露她的参与会危及她和其他信息来源的安全。可疑报告不是匿名的，但绝不能透露其信息来源。

4， 在客户与会计师的关系中，受害者往往不显眼

我问听众，在他们看来，谁是这种情况下的受害者，第一个答案是这两家公司的会计师和员工。

毫无疑问，这些人受到了不利影响。但在某种程度上，他们也是自己垮台的制造者，他们没有遵循正当程序，领导不力，没有保持专业的怀疑态度。

这种特殊情况下的受害者是被贩卖为奴隶的人及其家人和朋友。

为了提醒大家降低洗钱行为的重要性，会计师事务所可以为员工安排带薪的志愿服务时间，在此期间，他们可以与慈善机构合作，帮助那些因洗钱犯罪行为而成为受害者的人们。

5， 客户记录分类可降低客户连带性风险

在这种情况下，调查人员会扣押与客户业务相关的所有记录。过去，我曾见过会计师在调查过程中因记录未分类而无法查阅所有客户记录，不仅仅是相关客户。

如今，随着单独保存客户记录的数字会计平台的广泛使用，这种风险已大大降低。

6， 在提交可疑交易报告时，发送跟踪脱离接触信

仅提交可疑交易报告是不够的，仅取消与该客户的会计服务也是不够的，怀疑其客户参与洗钱的会计师必须同时提交这两份报告。

接受调查的个人可能会声称其前任会计师仍在担任其现任会计师，发送取消服务该客户的记录是避免陷入耗时且可能造成损害的重要调查工具。

7， 处理工资单需要一双火眼金睛

当我问听众他们是否会发现这些有问题的情况，特别是工资单的差异，包括多名员工拥有相似或共享的银行信息和住址时，许多人表示不会。

薪资通常被认为是一个简单的交易流程，而不是一个需要风险管理的流程。这一过程应包括分析类似银行账户或类似地址的付款信息，并确保客户提供工作权证明和保险证明。

即使是相当小的工资单，会计师也需要持职业怀疑态度。

8， 反洗钱法规和流程是为了保护会计师

如果会计师没有制定适当的流程或没有遵守这些流程，就可能被卷入调查，并可能因没有采取任何措施防止本应可以预防的犯罪而承担责任。

他们将面临长达 14 年的监禁和无上限的罚款，以及承担影响较轻但仍相当严重的后果，如失去客户群甚至生意。

适当的尽职调查程序和法规有助于预防和阻止有组织犯罪及其可怕的影响，并且它们也是为了保护会计从业者。

蒂姆·平克尼 是 IFA 专业标准总监。

原载自英国财务会计师公会数字资讯平台2024年1月12日文章，IFA数字资讯平台中心：www.financialaccountant.co.uk