晚清时期（1843～1910年），英美人士薛迈罗克、克佐时、达利、汤笙等，在上海设立西方会计师事务所，其服务对象包括洋行、江海关、盐务、铁路和邮政，以及私营工商企业。民国成立后，随着经济社会的发展，涉及会计事务纠纷受制于外国列强的不公正现象增多，“国人之含冤不白者，不可胜数”（谢霖），迫切需要中国自己的会计师事务所浮出历史地表。

民国7年（1918年），北洋政府颁布的《会计师暂行章程》中规定：“会计师受有委托时得办理关于会计之组织、查核、整理、证明、鉴定及和解各项事务”。民国16年以后，工商企业的崛起，使得会计师的执业范围不断扩展。民国16年（1927年），国民政府颁布的《会计师注册章程》中规定：取得注册证书的会计师在承办业务时，要设立会计师事务所。会计师事务所由1名会计师独立经营，也可由多名会计师联合经营。

中国本土会计师事务所的奠基者就此浮现。奠基者的意义，正在于让后世感怀“虽千万人，吾往矣”的大格局、大视野。巍峨的中国注册会计师大厦，由开一代先风的大师奠定了基石。他们的学贯中西，他们的矢志不渝，他们的伟岸人格，让我等后学禁不住仰望其逝去的背影，捧出一瓣心香，遥寄虔敬之情。

我愿在宁静的心底一一镌刻下他们的名字——

一、谢霖

谢霖（1885—1969），字霖甫。

先生少年东渡日本，攻读明治大学商科，1909年毕业获商学士学位。回国后，应试经济特科，被清政府收入商科举人学衙。因才华过人，深受当局重视，先后派任大清银行（即后来的中国银行）总司账、交通银行总会计、中央银行秘书长职务，还先后兼任湖南明德大学、北京大学、上海商学院、光华大学、复旦大学、四川大学等院校教授以及光华大学商学院会计系主任等职。

先生以钱庄、票号的中式账为对象，开展调查研究，同时开设讲习所，分批调集大清银行、交通银行的会计人员进行培训。将收支单式记账改为借贷复式记账。1912年总结两行会计改革实践，加以系统化、规范化，编著了《实用银行会计》一书（商务印书馆出版），并为小商店设计了《改良中式账》，著有专辑，使小商店在结账、纳税时具有规范的数据。先生在中国银行和交通银行改革会计一举成功，震动了经济界，全国工商企业争相效法，使我国由传统的单式记账向科学的复式记账迈出了关键的一步，并为借贷复式记账法在我国的运用奠定了坚实基础。

先生有感于日本在1914年前后纷纷创立“会计事务所”，出于维护我国主权和民族利益的考虑，遂于1918年6月上书农商、财政两部，建议设立“中国会计师制度”。农商部是当时北洋政府主管全国工、农商业经济的部门，认为谢的申请“有利商民”，应予照准，并委托谢霖起草了《会计师暂行章程》10条。

先生在银行周报上刊出广告，与秦开等人在北京、天津分别设立正则会计师事务所，面向社会公众，执行公共会计师业务。于是，先生便成为我国有史以来第一位注册会计师，正则会计师事务所就成为我国执行公共会计师业务的第一家会计师事务所。饶有兴味的是，先生在北京设正则会计事务所后，某律师认为抢了他的生意，对先生恶语相伤，进行人身攻击。先生认为新生事物的出现，总会有人不能理解，一笑置之，未与争辩。

然而，先生在交通银行任职，事务繁忙，无暇顾及事务所之事，而会计师职业在京津地区尚未被社会所认知，故业务甚少。上世纪30年代以后，先生鉴于上海工商业发展快速的势头，转在上海设立正则会计师事务所。开业后很快赢得上海工商、金融界的信任，业务迅速扩展。事务所设四科：计算科——主管查核账目，破产企业之清算与财产管理，会计证明与鉴定，常年会计顾问等事项；设计科——主管各类企业会计规程、制度设计等；文书科——办理公司、银行登记，商标注册，代拟会计与商事文稿等；总务科——主管其他杂项事务并协助主任会计师工作。之后，事务所又在南京、济南、汉口、长沙、重庆、成都、广州等城市设立分所30余处。凡设有会计师事务所的地方，都办有正则会计补习学校，为经济主体培养了大批初、中级会计人才。

先生审慎开展调查研究，精心设计会计制度。如1934年山西省政府修建同蒲铁路，邀请上海几家会计师事务所代拟会计制度，惟有正则事务所应邀前往。经一年多的调查研究，先生将会计科目、凭证、账册、报表系统化、规范化，实施效果明显，得到国内铁路界会计专家的高度赞赏。先生对会计师事务所的工作人员，不倦教诲：一定要遵守法律法规，即或当时法律不够完善，只能遵从，但可反映意见。要学法懂法，要学习民法及刑法有关部分，要学习有关商事法规，办事要持公正态度。要以单据、账册为依据，不应虚伪呈述，不能稍涉偏私，必须严格遵守职业道德。先生承办管理咨询业务、履行会计顾问职责亦很出色，1944年，重庆民生公司总经理卢作孚作为中国实业界代表，出席美国国际通商会议，特邀先生同去。会上卢作孚与加拿大代表谈妥以1275万加元购买九艘轮船。先生向加方索要造价单及预算方案，经审核发现，按照美国国际造船价格标准，加方定价偏高。双方再次研讨，加方同意减收150万加元。此事使外国代表非常佩服。不久美国加利福尼亚州立大学即授予先生为名誉博士。

先生治学严谨，著述等身，其中有《银行簿记学》、《簿记学》、《改良中式会计》、《中国之会计师制度》、《实用银行簿记》、《实用银行会计》、，《银行会计》、《会计学》、《成本会计》、《铁道会计》、《审计学要义》、《商人通义讲义》、《现行公司法要义》、《现行票据法要义》、《海商法要义》、《破产法要义》、《实用政府会计》、《实用基础簿记》等等。《实用会计》一书，为中国会计学引入了“借”、“贷”和“借贷记账法”名词，从而奠定了中国现代会计学的基础。与孟森合著的《银行簿记学》在日本东京出版，同时在中、日两国发行，成为中国学者系统介绍西方复式簿记的经典著作。

先生之行，开启门扉！