（作者：骆伟琼，李一硕）

从美国留学归来那年，他刚24岁。7月的骄阳下，一艘外洋轮船缓缓向上海外滩靠近，有谁能想到，站在甲板上的这个时尚青年，会成为一段中国会计传奇的缔造者。

娄尔行———著名的会计学理论家和教育家、我国新会计学科体系的主要创始人、大华会计师事务所创始人，他用60多年的时间在中国会计的历史画卷上大笔镌刻了自己的名字。

得中西会计大家之真传

要介绍娄尔行的志业、行谊与成就，不得不提他的两位恩师。

一位是国立上海商学院（现上海财经大学）的安绍芸教授，当时中国会计学界有“南安北赵之说”，即南推安绍芸、北数赵锡禹，足见这位师父的闻名遐迩。一位是美国密歇根大学的裴登教授，世界级的会计大师、现代会计理论的先驱。

上世纪30年代的上海，风云际会。娄尔行有幸能在他的会计园地里尽兴畅游，他以优异的成绩考入国立上海商学院，然后保持年级四连冠的荣誉，获得了第一号毕业证书。期间，他接受了安绍芸教授严苛的训练：各门专业主课几乎一律采用著名的英语原版书为教材。那些被翻阅破旧的原版书本和上面的眉批和横杠，都能见证大学时代娄尔行的用心和刻苦。

大学毕业后，美国密歇根大学、威斯康辛大学、哈佛大学、西北大学纷纷向他抛出了橄榄枝。

由于最早收到密歇根大学的录取通知书，他于1937年秋远涉重洋，赴美国密歇根大学企业管理研究生院攻读硕士学位。

该校裴登教授的许多会计学术观点照亮了娄尔行其后的治学道路。娄尔行曾说：“师从裴登教授，是我登入会计学殿堂的初阶。”而这也可以在后来娄尔行的理论思想中找到答案，“为指导会计实践健康发展，需要有协调一致、前后一贯、凝成一体的一整套会计理论。而且这一整套会计理论确实存在于会计实践之中。”尽管存在语言障碍，但娄尔行还是以和美国学生同样的进度完成了学业，这在密歇根大学罕有前例。

聪颖勤奋的娄尔行、阳光洒脱的娄尔行、豪情满怀的娄尔行，其实在那个时期就有了新一代会计泰斗的各种特质。

在会计理论研究的春天里

回国后的娄尔行，一边在母校国立上海商学院任讲师，一边在家族企业里打理生意，倒也应对自如。1946年，年仅31岁的他被聘任为会计系教授，开始讲授会计的各门主课：会计学、高等会计、会计制度等。

渐渐地，“两栖”工作不能继续下去，必须择一。在会计教学和家族企业之间，娄尔行做出决定，不放弃自己喜爱的教授生涯，继续会计事业。此后的几十年里，他心无旁骛地致力于建立具有中国特色的会计审计理论体系，研究我国会计准则，传播新会计思想等。

娄尔行的处女作是于1951年出版的《成本会计学》。有意思的是，这本书的封面书名是娄尔行父亲的墨迹，在编写过程中，很多辅助工作如誊写、校对等都是由妻子何兆珍帮助完成的，该书出版不久即被许多财经高校采用为基本教材。

最辉煌的那段纪事与“翰林院编修”有关。1962年，应财政部邀请，娄尔行和葛家澍、赵玉珉、吴诚之4人编撰会计原理教材，并由杨纪琬总篆，这部“世纪精品”公开出版后，在此后的20多年里畅销不衰，重印16次，发行100多万册，在相当长一段时间里是我国会计学的一本最热门的基础教材。

“文革”后，娄尔行被分配到复旦大学，回到了他钟爱的会计园地。除游刃有余地为学生讲授《会计原理》外，他还完成了《质量管理手册》的翻译和审核，《辞海》、《英汉大辞典》、《经济大辞典》中会计条目的修订定稿以及《现代会计手册》的总校阅。“重新投入了工作，对自己的工作更加喜爱了，有时有这样的感觉，能够在写字台上伏案几个小时，是我极大的乐趣。”他在1978年的例信中这样写道。

不久，在时任上海财经学院院长姚耐的邀请下，娄尔行毅然于1980年回到母校。

此后的一段时期，是娄尔行学术活动最活跃和科研成果最丰富的时期。他的科研和著作激情如春泉喷涌，一发不可收拾，尤其是开创了用比较方法进行会计研究的先河。