我和项目小组的另外一位同事把上一家报告出利索以后，便着手这户企业。在翻阅凭证之前，我先把总账、明细账、年度会计报表和纳税申报表翻阅一遍。在翻阅应收账款明细账时，发现有一个明细科目叫预交税金，金额为×百多万元，心存疑虑，想看个究竟。于是我就按照账簿上记载的凭证号码找记账凭证和原始凭证。会计记账凭证上这样记录：

借：应收账款—预交税金　3,441.18

贷：主营业务收入　2,941.18

应交税费—增值税　500.00

凭证后面没有任何原始凭证或说明。

全年共发生四笔，其中最大的一笔应收账款为100多万元。当时我猜肯定与税务局有关，继续查找其他问题，打算等审查结束时，把问题整理齐全，一并找他面谈。我打通了他的电话。他乐着说，我知道你肯定找我，问题很多吧。我们约定了见面时间，他如约而至。

我找了个单间办公室，只有我和我的同事，再加上他。

给他倒了一杯茶水，我们边喝边聊。我说，通过我们看账和凭证，发现一些问题，有些会计处理过于牵强。你是局内人，一定比我们更熟悉更了解情况，有些问题你肯定不想这么处理，也很为难。我对发现的问题一一做了提问。他说，我们这点破事，都被你给抖搂出来了。接着他打开了话匣子，发了一肚子牢骚。

他说，你说的这个问题，我对老板说过几次了，涉及掏钱，老板听完置之不理。我说了，将来出问题我没有责任。我的做法是，老板给我掏出多少条子，我记多少账。问多了，老板生气。

我说，我们走过好多企业，还没有见过给税务局挂账的呢。他说，我这是实在没有办法啊。本来我们这个月没有业务收入，但税务局专管员不让零申报，说零申报考核他们工作时，要被扣分，不但会影响他本人，还影响科室和全局，必须纳税申报，收入、成本和税金必须匹配，要求账表一致。我不这么做，能一致吗？不给他们挂账，给谁挂账？

我说，那笔100多万元的业务你怎么解释呢？他说，稽查局在检查别的企业时发现了我们企业存在问题，顺藤摸瓜找到我们。查补的税款，都是以前的会计做的，没有发票，我也只能这样处理。我说，你们这样处理不妥当，何不彻底解决呢？

他说，我不愿意在这里长久干下去。税务稽查局查出的问题与我无关，我是前年才到这个企业的，问题都是前几任会计搞的。

我说，你应当向老板讲明白，这样下去对企业很不利。

你们企业的账目不难搞清，把预收账款进行清理，该入账的入账，把应收账款—预缴税款清零。他说，我才不管这些呢，管多了，他还不满意；管多了，也不多给我钱。他这样对我，我也这样对他。这叫“以牙还牙”。

我说，不行，就离开这里吧。他说，再有两个月我女儿就在东北财经大学毕业了，我的家庭经济负担就轻了。我再另作考虑。

不知不觉一个多小时过去了，我说，咱们言归正传，请您看一下报告，我认为不符合税法能够确定金额的要进行纳税调整；对不确定因素，比如所有存货明细账只有金额，没有数量和单价，我们无法确定你们成本结转对应纳税所得额的影响程度，出具保留意见的报告。他央求说，税务局看见这样的话，会再次上门，找我们的麻烦的。我说，老板这样对你，还管那些干嘛。再说涉及以前年度的遗留问题，与你也没有责任，把问题处理清楚，老板提高认识，不是有利于今后工作开展吗？

他说，最好把保留意见抹掉。看得出来，他对企业、对老板，嘴上说“以牙还牙”，内心并不那么绝情，也盼望着老板讲究人情味，盼望企业健康发展。

之三：“一毛不拔”

我们在企业所得税汇算清缴鉴证过程中遇到的中小企业，由于企业经营管理特点不同，会计业务水平参差不齐，账务处理五花八门，经常碰到“头疼”的事。本来很简单的业务，把你绕得五迷三道。干净利索的企业很少，偶尔遇到一户能说得过去的企业，心里就有说不出来的高兴。