笔者的会计藏品中有一部手稿值得注意，这是一部《成本会计学》上册的手稿，这部书的作者是会计大师娄尔行。

娄尔行（1915-2000），祖籍浙江绍兴，出生于苏州一个民族资本家家庭。1933-1937年就读于国立上海商学院会计系。1937年赴美国密歇根大学企业管理研究生院深造，师从国际会计大师佩顿，1939年获美国密歇根大学MBA。回国后先后任光华大学、上海临时大学、国立上海商学院讲师、教授，解放后先后任上海财政经济学院、上海社会科学院、复旦大学教授，1980年调回上海财经学院（现为上海财经大学）任会计系主任，1983年被国务院学位委员会确定为我国第一批会计学博士生导师，当时会计学方向的仅有两人，另一位是厦门大学的葛家澍。娄尔行曾担任中国会计学会副会长、中国审计学会副会长、大华会计师事务所董事长，是80年代中国新会计学科体系的主要创始人。上海财大校长汤云为、证监会首席会计师张为国皆出自其门下。

《成本会计学》于1951年分上下两册出版。对于写这本书的目的，娄氏在《序》中这样描述，“成本会计在企业管理中所能发生的功效，在我国已普遍地获得了认识，而引起重视。我们经由成本的记录，成本的分析，可以加强对于成本的了解程度，然后可以进一步做到生产效率的提高，与产品成本的降低。当兹我国各地区的企业，正在纷纷建立成本会计制度，或在健全旧有制度的时候，本书的编著，期在即将到来的经济建设高潮中，能有一分微小的贡献。”此书的上册主要是“叙述成本资料的处理程序之中，说明成本计算和记录的基本方法”，下册则“以控制成本，衡量生产效率，为其中心内容。就上册所介绍的计算和记录成本的基本方法为其基础，逐步说明预计成本会计制度中的几种方法”。

娄氏还在《序》中说，此书出版时，其父亲正当“七十寿辰”，并“亲为此书署眉”，“实在是一件极堪珍念的事情”。

此书出版过程也值得一书，娄尔行在1952年4月2日写的所谓“三反坦白交代报告”（笔者收藏）中详细记述了书的出版过程，“1951年夏天我写成了<成本会计学>一书的稿子，打算出版。我原先希望交给立信会计图书用品社排印，但是几度接洽以后，立信方面要求很苛，又流露出不很愿意接受书稿的样子，我于是转向中国图书发行公司接洽，由我自费出版，交给他们总经售。这书的上册在1951年8月出版，下册在12月出版，到现在为止共计先后印出了壹万八千廿本，销售了九千贰佰七十一本，尚有存书八千七百四十九本。印书用款绝大部分是向我父亲移借的，逐批借款累计最多时达人民币九千四百万元，现在除已归还五千万元外，尚欠四千四百万元，打算以后把书销出去还清。”笔者也收藏有《成本会计学》的上下册，从版权页中的信息中可以看出，上册为1952年3月四版，印了2000册，总印数达10000册，下册为1952年1月再版，印了4000册，总印数达8000册，和娄氏所说的“印出了壹万八千廿本”基本一致，另外的廿本估计是给作者自留送亲友的，未计入版权页中印数中。上下册的定价均为2万元。

笔者收藏的这部上册手稿一共288页，惜缺两页，从修改的痕迹判断，应该是作者留存的初稿。娄氏每完成一节都会在结尾记下本节完成的时间，因此能从手稿可看出整个完成的时间过程。第一章第一节完成于1950年7月1日，第十四章第十节完成于1951年2月16日，用时约8个月，元旦和春节也不休息，如1951年2月6日，特意写明农历元旦。有些章节如重写，也会标出重写的时间，如第十二章第八、九节即为1951年5月26日重写。写《序》的时间是1951年7月，刚好在出版前一个月。整部书稿虽有较多改动，字迹却非常工整，内容与正式出版的书比较，基本没什么变化。 

 

 

 

 

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论坛原文链接：娄尔行的处女作《成本会计学》手稿

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