来源：医疗保健机构财务管理月刊
发表日期：2002-12-01

　　2002年颁布的萨班斯-奥克斯利法案只适用于上市公司，但是非盈利的医疗保健公司也会受其影响。
　　非盈利的医疗机构的CFO们并不能从新的一轮对公司责任的关注之下逃脱。这股会计丑闻及对不计后果的公司行为的指控浪潮主要集中在赢利领域。实际上，7月颁布的萨班斯-奥克斯利法案，是企业责任方面联邦立法的分水岭，但它只适用于上市公司。尽管如此，许多本法规及其他有组织的公司行为动议中所固有的对公众政策的考虑，会渗透到其他非营利组织中去，尤其是卫生保健机构。对于保持公司财务报表完整性的基本政策的关注超越了上市公司和非盈利机构的差异。
　　财务管理人员正处于此项政策和法规的漩涡中心。企业社会责任发现不同的成员（州慈善官员，理事会，美国国税局，捐赠人和债券持有人）在保证财务报表的透明和可靠性上有共同的利益。他们的注意力也集中在审计师，债权人的权益，和机构清偿能力，以及投资管理之间的关系，而这些内容都属于CFO的责任范围。
　　这种情况要求非盈利医疗保健机构的财务经理了解促进企业社会责任运动背后对公众政策的关注焦点，以采取措施保障其组织社会责任实施。

　　CFO应该了解：
　　“合调的”医保机构的财务经理应当认识到下列要素勾勒了企业社会责任的框架。
　　例如医疗保健业，大多数财务经理都清楚对于高利润的企业如安然，世通，Adelphia，泰科等公司不当会计处理的指控导致了相应的联邦立法。然而，在医疗保健行业几个重要的财务监管失败案例反映了目前人们对企业社会责任的担忧。Allegheny健康，教育和研究基金的迅速崩溃和倒闭，以及近几个月来一系列非盈利医疗保健机构的破产，强烈的提醒我们，财务监管绝不仅仅局限于上市公司。实际上，一些提供医疗保健服务的公司已经在过去的一年重新提交财务报表，以改正虚假陈述，错误，以及其他潜在的对公司财务状况的重大虚假披露。这种再披露是独立审计师应1934年证券交易法案15c 2-12连续披露条款而发布的，这是其下年能做出“干净”审计意见的一个前提，也能避免对现存债务工具的违约。此外，明尼苏达首席检察官在其备受争议的2001年对Allina健康系统的商业合规检查报告中的很多指控包括对于公司支出和慈善资产使用缺乏有效的控制手段。实际上，首席检察官与Allina之间的谅解备忘录包含的内容有对于如领导层报酬、咨询支出、旅游、娱乐和管理费用等财务事项建立公司控制和监管策略。
　　一切都与监管有关。企业社会责任就是关于监管。在后安然环境中，一个关键的问题就是企业的董事会是否能尽职地监控公司的财务事务，同时监控负责财务事务的企业官员，中介和雇员。安然就是一个绝好的例证：董事会对于财务状况监控的失败，和管理层未能将实际的财务情况向董事会汇报，由此造成了灾难性结果。安然董事会认为其监管失效有以下几个关键性因素：
　　* 现在臭名昭著的关联交易被证明其概念上有缺陷；
　　* 董事会使用的控制不充分而且执行无力；
　　* 高级管理人员没有执行足够的监管措施，而且当事件到了需要有力的干涉时没有作出足够的反应；
　　* 董事会的审计和合规委员会只进行了草率的审查；
　　* 董事会没有得到可能促使其采取行动的信息；
　　* 董事会并没有充分意识到某些特定信息的重要性；
　　* 审计委员会并没有意识到安然内部控制的不足。
　　萨班斯-奥克斯利法案和公众政策：作为里程碑的萨班斯-奥克斯利法案并没有明确的表明其适用于免税的非盈利机构。然而，国家慈善管理局和国税局对于将类似的条款应用到非盈利实体的努力得到了普遍的支持。支持者们认为有必要让潜在的捐献者和股东一样了解机构真实的财务情况。这些信息对慈善官员们同样重要，他们可以据此防止财务情况恶化（以及因此带来的服务减少），阻止其他潜在的滥用慈善资产行为。
　　实际上，国税局最近已经开始考虑企业社会责任问题，在其新的990表格（企业所得税减免申请）中增加了这方面的问题。聚焦监控。因为多家企业会计丑闻引起的不良影响，非盈利机构的财务经理可以预见到管理机构将更加积极的执行他们信托监控责任。尤其是董事会成员会要求了解更多的财务状况或某个特定交易的正面和负面影响，会对可能产生问题的事件追根究底，会要求直接与外部专业顾问进行接触，对于公司合规性行为及其范围产生更大的兴趣。CFO受到董事会质询的次数可能大大增加。
　　聚焦监控。因为多家企业会计丑闻引起的不良影响，非盈利机构的财务经理可以预见到管理机构将更加积极的执行他们信托监控责任。
　　尤其是董事会成员会要求了解更多的财务状况或某个特定交易的正面和负面影响，会对可能产生问题的事件追根究底，会要求直接与外部专业顾问进行接触，对于公司合规性行为及其范围产生更大的兴趣。
　　CFO受到董事会质询的次数可能大大增加。