“什么是会计的最核心价值？会计研究应该如何选择好的命题？”作为一名会计人，您是否会思考这些问题呢？关于它的答案，在近日于杭州召开的中国会计学会财务成本分会2007年年会暨第20次理论研讨会上都可以得到。

三场学术报告引人入胜

“会计的核心价值就是人和信任。”中山大学教授刘峰的观点把与会代表带入了另一个层面。在题为《会计理论研究：选题与趋势》的报告中，刘峰阐述了“好选题必须要关注核心内容。一个好的选题应该满足下面三个标准：第一，题目是否足够有趣。一个好的题目能够引人入胜；第二，是否有相应的理论；第三，是否会引发后续的关注。理论研究通常有两种方式，一种是源头式研究，另一种是后续的“勾缝”。两种研究各有千秋，但是源头式研究可能更有影响力。”刘峰认为，“会计研究选题必须围绕会计的核心价值，也就是信任与不信任问题来进行，这种选题思路具有重要的理论价值。强调，会计的核心价值是人和信任，会计选题一定要有人与人之间的信任、冲突、争论，符合这样的标准才算好的选题。”

在我国尤其是浙江，民营上市公司的地位不断提升，这些民营上市公司明显具有家族控制权的特征，浙江工商大学教授许永斌的报告让代表们对民营上司公司的情况有了进一步的了解。家族控制权对民营上市公司的绩效有显著影响。因此公司的最终控制权、多少股权（现金流权）取得控制、什么途径取得控制权等问题就有了重要的研究意义。许永斌教授与代表分享了浙江工商大学财务与会计学院研究团队持续关注的《浙江民营上市公司家族控制权特征与公司绩效》课题的研究进展与成果。不仅介绍了该领域的国外研究成果，还分别从控制权持有比例、取得途径、实现方式、内部结构等方面进行了总结。

“新准则的实施导致第一季度上市公司财务报表股东权益增加了2916亿。”财政部会计司副司长李玉环做了《关于会计的几个问题》的专题学术报告，“新准则对股东权益的影响，既有增加的项目，也有减少的项目。其中，增加的项目主要有“交易性金融资产和可供出售的金融资产”和“所得税”两个项目；减少的项目主要有“同一控制企业合并下长期股权投资差额的转销”和“辞退职工补偿的确认”。究其原因，主要是公允价值计量模式的引入和谨慎性原则的坚持。”谈完会计准则改革，李玉环又对当前热点的会计问题做了深入分析。政府会计改革包括财政会计改革和行政事业单位会计改革。政府会计改革既是绩效评价的要求，也是加强资产管理的要求。

　四篇优秀论文精彩纷呈

据了解，本次年会收入论文集的论文共有102篇，会议将这些论文分为三个专题，采取分会场学术讨论的形式进行，设立了会计理论与实务、审计理论与实务、财务理论与实务为主题的三个分会场。在讨论中，代表们的发言言简意赅，点评人的评论切中要害，参会人员的讨论热烈中肯。

最终，优秀论文奖被吉林大学韩慧博的《信息披露透明度与盈余管理》、瑞士洛桑大学董旻月、南京大学薛清梅的《市场全球化对公司治理结构的影响——来自中国内地和海外上市公司的证据》、中国人民大学姚燕、浙江工商大学裘益政的《主并公司股权结构与控制权转移事件市场反应——来自我国上市公司的经验证据》、东北财经大学张宜霞的《企业内部控制评价方法研究》摘得，而丝丝入扣的专家点评更是博得阵阵掌声。

吉林大学韩慧博《信息披露透明度与盈余管理》一文对信息披露透明度与盈余管理方式之间的关系进行了分析。提出针对不同识别风险的盈余管理方式，信息披露对其作用程度有所不同的观点。文章对深入信息披露与会计行为之间关系的研究具有一定的创新意义。

瑞士洛桑大学董旻月、南京大学薛清梅《市场全球化对公司治理结构的影响——来自中国内地和海外上市公司的证据》。该篇论文采用实证研究方法检验了市场全球化对公司治理结构以及公司治理质量的影响。文章的主要贡献在于，她们采用了一种独特的度量全球化程度的方法，即将样本公司划分为三个层次的小组根据其面临的法律监管环境不同来衡量公司治理受到的影响。该研究突破了过去国内外研究将公司治理结构作为外生变量的缺陷，考虑了全球化通过公司治理结构对公司治理质量产生的作用。

中国人民大学姚燕、浙江工商大学裘益政《主并公司股权结构与控制权转移事件市场反应——来自我国上市公司的经验证据》的文章，突破了传统的并购市场效应研究的分析框架，从股权结构这个新视角研究了控制权转移事件的市场反应问题，文章的选题具有较好的新颖性。论文较好地运用了事件研究方法，通过设立十三个时间窗口，将市场反应分为事件前的市场反应、事件后的市场反应以及事件过程的市场反应，发现了在以往事件研究中可能被忽视的事件过程超额收益率变化，从而在以往的研究基础上更进一步。

东北财经大学的张宜霞在《企业内部控制评价方法研究》中提出在我国目前评价内部控制的方法中，风险基础法相对具有更高的成本效益和效率。政府监管部门应当制定原则基础的内部控制评价指南，企业管理层和注册会计师应当实施风险基础的评价和审计方法。

学术创新奖则由厦门大学的陈汉文教授获得，以表彰他在独立审计理论研究领域长期而卓有成效的研究。

“本次会议在学术水平和钻研精神上的高度与深度得到了集中体现，达到了提高会计学术界的研究水平，鼓励年轻的会计学者形成扎实学风的初衷。”谈到获得本届“浙江天健杯”优秀论文奖的论文，中国会计学会财务成本分会会长刘明辉表示。据悉，财务成本分会理论研讨会已经成功举办19届，在业界有很大影响，本次会议“浙江天健杯”优秀论文奖由浙江天健会计师事务所有限公司赞助设立，年会则由浙江工商大学财务与会计学院和浙江省会计学会联合承办。参加本次年会的有来自全国各地政府机关、高等院校、实务界、专业媒体的近150名财务、会计、审计领域的理论与实务工作者。