会计人员书写时，究竟该用“帐”字，还是“账”字，笔者时有疑惑，但往往一闪念就过去了，从未去深究，直到读了1940年代《会计丛报》讨论此事的几篇文章后，才认真作了点研究，以下就略述有关此字的讨论和演变过程。为便于今人阅读，只对有必要保留区别的“帳”等关键字仍沿用繁体，其余均以简体字摘抄。

1940年9月1日，潘士扬先生在《帳与賬》中提及，他查到辞源对“帳”的解释之三是“帳目也，详帳簿条”。而在“帳簿”条，辞源的解释是：“计簿也，古但称簿。（汉书食货志）‘多张空簿’，谓浮报帳目也，后世行政官之主计者，多登记供帳之事，故名帳簿，犹登记军仗之卤簿也，遂相沿谓日用之款目为帳。因帳字无会计之意，乃别造‘賬’字代之，故俗亦作‘賬簿’”。

从辞源的措辞可见，繁体“賬”字在当时属于别造字，出身不太纯正，是“俗”的用法。从当时的辞源貝部，也“找不出‘賬’字的踪影，其殆中国字典没有“賬”字吗？”。潘氏的意见是，用“帳”字没错：“我这篇文字的结论，就是这么一句话：我在会计养成所学得来之‘帳’字，并无错误。”在此之前，还有位黄文衮氏曾提倡用“丁長”字，以便于代表西方的丁式账，所以潘氏也在文中顺便评点一番：“今人亦曾有把‘帳目’的‘帳’字改为‘丁長’字的建议，大约也是因为帳字无会计意义，‘丁長’字之‘丁’，乃系复式簿记之总賬式。不过，我国文字，的确相当复杂，不一定每个字都能在表面上表示其意义。常闻人说，‘矮’字与‘射’字，应当互相对调，因为‘委矢’才是‘射’，‘寸身’才是矮的缘故。”

潘氏的文章引起李超凡的兴趣，觉得对这三字似有讨论之必要，1940年12月20日，李氏发表《与潘君谈帳賬与丁長》，对“帳”字持否定看法，因为它既没有会计意义，也不能表示现代货币的意义，“实属非驴非马”，但对于“賬”与“丁長”两字该用哪个为好，他没有明确表态：

“查‘帳’字用于会计上在字典之注释固然不错，但其已不切实用，论者早已阐明。盖字典之注释与史料之考据，俱非在新式簿记勃兴后注释与引证，乃系证之在旧式簿记采行之时也。正如倡‘丁長’字之黄文衮氏所云‘帳字仅为旧式簿记中所可沿用，新式簿记实不合用矣’。其次，‘賬’字，固然应加否认，但亦须知其有所由来，非尽如潘君之漠视。据经济史之考究，前人之制賬字，乃出于商品货币期中之渔猎时期所用之皮贝作交易媒介而为决定，故有从‘贝’旁，诚非偶然也。

至于‘丁長’字，据倡议者谓用以代‘帳’，乃谋适应记账之用，而使表示借贷平衡为合理。潘君则谓中国文字已相当复杂，无须每字均能在表面上表示其意义。固然，惟中国文字为世界进化最高，组织最有条理之字体，想已为一般人所公认，数年来，反迭见攻击者，比比皆然。显著者如北平中国文学家钱玄同先生之‘打倒方块字’之举，今之所谓前进分子倡‘中国文字拉丁化’之议。审其意，目的无非欲扫除文盲，以易易难而。余对此，因浅见未及睹此翻然大波，当不敢苟同。惟窃科学进步新陈代谢在所必然，若能按部就班，谋切实用以创文字或改革文字，余则以为合且当，如氟、氨、氖、氢、□等字之行，已早有先例，遑论‘丁長’字！

时任广西省会计长的张心澄，在读了上述两文后，称“我亦技痒，加入谈谈”，也发表了《帳賬丁長張之我见》，又引入了“張”字来使讨论复杂化，不愧为蔡元培先生门下弟子，此文充分展现张氏长于引经据典，丛横开合的学养。他首先论证了“張”与“帳”之间的假借关系，帳由張而来，“張簿因假借通用而成帳簿”，“今日会计上所用之帳字，乃从历史上来，相沿而用以至于今者也”，读来大长见识，今天的会计人，大约已无人具备如此深厚的文字功底了（文中的六书指象形、指示、会意、形声、转注、假借）：

“帳字本非会计上之名词，尔雅释器云：‘帱谓之帳’，释名云：“帳，張也，張施于床上也”玉篇云：‘帷也，張也，帱也。’本是一种伸长而用于遮蔽之物，布帛类所制者，故从巾旁，我国之字，向称六书，而假借为六书之一种，即一字本非某意，假借之而为某意之用，故往往一字而有数意。古之所谓计帳，今之所谓帳簿之帳字，亦由假借而来，其本来之字，乃系“張”字。…

字为何须假借通用？一因事实日益加增，原有之字不足用以表示其意义，又不及造新字。故借用本有之字。二因写者一时忆及某字形象，姑写入一类似之字，犹如今之排字工人觅某字不得，姑以他字代之也。三因写者或传抄者之误写，犹如今之写别字白字，相沿积非成是，亦通用此字。至于借用某字，亦必彼此有关系，犹如不能向无关系之人借款也。其关系：一因音同或相联 二因形同或相似，三因意义相通也。張字借用帳字，即在此等条件之下。張为帳之平声，音近也；只偏旁不同，形似也；至于意义相通，则因东汉以前无纸，字皆书之于竹帛，会计之数字亦然，布帛类所制为遮蔽之物曰帳，数字书于帛类上，故亦借用帳字，称張为帳。

至于计物之数为何曰張？此乃渔猎时代所用之名词。…猎用弓箭射禽兽一次，则弓开張一次，如有十弓，则可同时張十次，故计弓之多寡，曰弓若干張。張罗取鸟兽，鸟兽投罗，则罗闭，应再張开一次，如有多罗，同时可張多次，故计罗之数，亦曰罗若干張，張罗取鱼，亦复如是。以此类推，凡物之数，多曰若干張，相沿以至于今，除称件称个外，称張者尚多。计数曰張，張簿因假借通用而成帳簿。