原标题：事涉琏升科技审计违规 华兴会计师事务所及相关责任人被出具警示函

3月12日，江苏证监局发布公告，对华兴会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师叶如意、郑深在琏升科技股份有限公司（以下简称“琏升科技”）2023年年度财务报表审计项目中的违规行为，采取出具警示函的行政监管措施，并将相关情况记入证券期货市场诚信档案。

公告显示，华兴会计师事务所在审计执业过程中存在多项问题。

一是在在风险评估及后续应对程序方面，审计人员在了解到琏升科技子公司深圳市道熙科技有限公司自营平台游戏业务存在游戏运营数据存储时间短、内容不完整等问题，且判断其影响收入真实性后，虽将其识别为内部控制缺陷，但未合理判断该缺陷是否属于重大缺陷，未记录判断依据，也未评估对财务报表的影响，在进一步审计程序中更未进行恰当应对，违反了《中国注册会计师审计准则第1211号——重大错报风险的识别和评估》（2022年）第三十条、《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》（2022年）第六条、第七条，以及《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2022年）第十条的规定。

二是内部控制审计程序执行同样不到位。审计底稿将公司信息系统设计合理性和执行有效性识别为财务报表层次重大错报风险及特别风险，且预期相关控制运行有效，然而在审计过程中却未对公司SaaS 业务的信息系统进行审计或测试，违反了《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》（2022年）第八条和第十五条的规定。。

三是实质性程序方面问题也较为突出。一方面，在将“收入”科目识别为认定层次重大错报风险后，未能执行充分适当审计程序，未充分评估公司域名业务收入确认方法的合理性，也未结合合同约定及执行情况对收入确认方法进行恰当分析和职业判断；另一方面，对公司SaaS 业务审计时，在未对信息系统审计或测试的情况下，仅抽样核对部分客户合同，且底稿中缺乏其他审计抽样支撑性材料，违反了《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》（2022年）第七条、《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》（2022年）第二十九条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2022年）第十条的规定。

华兴会计师事务所为琏升科技2023年年度财务报表的审计机构，叶如意、郑深为该年度审计报告的签字注册会计师。其上述行为不符合《中国注册会计师审计准则》的有关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号，以下简称《信披办法》）第四十五条第一款、第四十六条的规定。

依据《信披办法》第五十五条的规定，江苏证监局决定对叶如意、郑深采取出具警示函的行政监管措施，并记入证券期货市场诚信档案。

公开资料显示，琏升科技成立于2004年4月，是福建首家创业板上市公司，主营业务是企业信息化。截止发稿，公司总市值为24.62亿。 

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