描述：姜、蒜的味道。章炳麟《新方言·释言》：“今人谓从事刚猛者为辣手，辣之言厉也。”

新会计准则之“辣”，当指变革的“道”高，应对的“魔”也不小。

存货。新会计准则不再将“后进先出法“列为备选方法。对于存货较多、周转率较低的公司，采用新的存货成本计算方法后，其毛利率和利润可能出现波动。例如，采用“后进先出法”的家电上市公司，在显像管价格不断下跌过程中，如果变为“先进先出法”，后果将是成本大幅上升，毛利率快速下滑，当期利润下降。

无形资产。一改原有无形资产研发支出全部计入管理费用的方法，新会计准则将企业的研发分成两个阶段，允许开发支出资本化，此举大大降低了无形资产摊销对当期利润的；中击。尽管新会计准则对公司的研究阶段和开发阶段进行了定义区分，但是，在实际操作中，由于无形资产研发业务复杂、风险大。很难明确区分研究和开发阶段。或可预期，调节研发支出费用化和资本化的分界点，可能成为盈余管理的新手段。

资产减值。新会计准则规定，资产减值损失一经确认，在以后期间不得转回。这也是新会计准则与国际财务报告准则的实质性差异之一。某些善于运用“大洗澡”、“甜饼罐”进行利润操纵的公司，有可能在2006年将减值准备；中回，否则2007年执行新会计准则后，这些“隐藏利润”将再也没有机会浮出水面。从上市公司实际计提的减值准备来看，一些公司固守一亏到底或以丰补歉的思路，相关减值准备的提取甚至超过了当期净利润1倍，事实上形成了秘密准备，尤其是对于钢铁、房地产、煤炭等行业的上市公司，有必要关注其2006年年报及以后财务报表产生的主要影响和潜在影响。

借款费用。新会计准则对于需要经过相当长时间的生产活动才能达到可销售状态的存货，其所占用的借款资金的相应借款费用也可以予以资本化。此外，予以资本化的借款费用，不再限于专门借款产生，一般借款如被用于购建或者生产符合资本化条件的资产的，也应当资本化。

债务重组。新会计准则规定对于债权人的让步，不再沿用直接计入资本公积的做法，而是确认为债务重组利得，计入当期损益。如果是以转让非现金资产的方式进行债务重组的，则债务重组利得是以非现金资产的公允价值来确定的。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，确认为资产转让损益，计入当期损益。同时，新准则增加了只有在“债务人发生财务困难的情况下”的前提条件，这个前提条件自在压缩不恰当的确认债务重组利得的空间。但对于陷于财务困境的上市公司，控股股东出于维持公司业绩和避免出局的考虑，往往通过债务豁免输送利润。

企业合并。目前我国的企业合并大部分是同一控制下的合并，这未必是合并方与被合并方双方完全出于自愿的交易行为，合并对价也不是双方讨价还价的结果。不代表公允价值，因此会计计价以账面价值为基础(权益结合法)。而非同一控制下的企业合并(包括吸收合并和新设合并)基于双方的讨价还价，是双方自愿交易的结果，因此有双方认可的公允价值，并确认购买商誉(购买法)。