2.对原则困境的解决办法（A Suggested Solution to the Principles Dilemma）。该文系斯帕切克1963年8月在美国会计学会（American Accounting Association，简称AAA）年会上的一次发言，后载于《会计评论））（Accounting Review）1964年第4期。本文集中讨论了会计原则困境的解决办法。在1958年由特别研究计划委员会递交给美国注册会计师协会（AICPA）的一份报告中，己经清楚地认识到了这个基本事实。目标建立的失败阻碍了解决问题的真正进展，它不仅揭示了会计原则的非常不充分，而且还揭示了其在遇到辩解或辩护时缺少逻辑支持。作为一个执业会计师，在检查公司的报告时，必须避免在采用程序时产生既得利益是不言而喻的；否则，会计师就会失去客观性，就不能发现因程序选择而带来的错误结果。有人认为，会计职业界在会计原则上存在着严重的分歧实在是太为可惜，但总是会有不同的意见。会计师作为职业人士，没有果断行动以建立一种可以照顾继而解决这此问题的不同方法。

3.“公共会计师激励”（Challenge to the Public Accounting）。该文刊于1958年6月号的《哈佛商业评论））（Harvard BusinessRe vie w）。文中探究了美国执业会计领域存在的缺陷、公共会计扮演的角色以及责任；将会计原则用以编制一致的、合格的企业报表存在的分歧；公司年度报告在收益披露方面存在的利益冲突。作者在文中以二个问题引出了所要阐述的问题：（1）公共会计师的职业资格是否与它在公开的年度报告所显示的一样，真正向投资者和公众保证财务报表的可靠性？或者这个资格己经成为哄骗投资者和公众对有价证券得出错误看法的一种手段？ （2）是否有一个来自于投资者、管理层和公共会计师的意向的会议，它关于公共会计师在承担审计和报告企业财务报表时应做此什么？企业的财务状况和经营成果应当披露什么？公共会计师如何发表意见？（3）应当怎样提高会计报告的质量，这个工作应该由谁来做？

4.其他文章。其主要篇目有：“商业成功需要对会计和财务报告尚未解决问题的理解”（Business  success  requires  anunderstanding  of unsolved  problems  of accounting  andfmancialreporting，1959），“求面向公众的财务报告公允”（A search for fairness in financialreporting to the public，1965）、“会计原则”（principles of accounting， 1965） ,“会计实务的发展与扩充”（Development and Expansion of an Accounting Principle）、“职业会计和他们的公共责任”（Professional Accountants and Their Public Responsibility）、“双重标准对投资者有益，但却为证券业所不能接受？” （Are Double Standards Good Enough forInvestors ButUnacceptable to the Securities industry）、“来自智慧商人的信”（L,etters Fromthe ThoughtfulBusinessman）。

（二）管理安达信公司的成绩

斯帕切克管理安达信公司期间（1947-1963）所奉行的原则就是“诚信重于利润”。安达信继续保持了其保护公众利益的姿态，坚持使用严格的会计标准，甚至牺牲本公司和其他公司的利润也在所不惜。虽然安达信转向咨询业务是在他任职期间开始的，他却常常令人信服地谈到审计师作为公众利益保护者的职责。例如他曾指责拜斯海姆钢铁公司（Bethlehem Steep将其1964年利润虚增60%，它还批评美国证券交易委员会（SEC）对公司假账监管不力。

斯帕切克领导安达信一直到1963年，这期间，1952年安达信在业界中率先步入了计算机时代，独立开发出了世界上第一套商务应用软件，并为通用电气的一个分厂建立了计算机化的薪资管理系统，成为计算机商业化应用的先驱。1955年，安达信在中美洲地区日趋国际化，并在欧洲和南美洲开办了事务所斯帕切克认为，独立性是审计的灵魂：“如果我们要在工作中获得公众的信任，你和我都不能作为一个团体而生存，除非我们形成一个行业，并有一个可行的自我监管计划。”

斯帕切克的会计格言是：“公允乃会计准则之魂”。

二、主要论著目录

斯帕切克根据在安达信工作的经历，以及对安达信过去历史的回顾，他于1985著成口述体著作——《亚瑟·安达信公司的成长：1923-1978》（The Growth of ArthurAnde rsan&Co.,1928一1973）。由于该书的史料价位较高，于1986年荣获会计历史学家学会的著作奖（Academy of Accounting Historians'Hourglass AwarcD。

【主要参考文献】

[1]「美]艾哈迈德·里亚希·贝克奥伊会计理论[M] .饯逢胜等译。上海：上海财经大学，2004.

[2]  Grippo Frank. Leonard Spacek: Ahead of His Time, RelevantToday. CPA Journal. Mar 2004.

[3]   Helyar John. ELEGY. Fortune  （Europe） .07/08/2002, Vol. 146 Issue 1, p17, 1/3p, Ic.

[4]   Lorna McDougall, Cynthia Smith, Susan Squires, William YeackInside   Arthur   Andersen:   Shifting   Values,   UnexpectedConsequences. 2003.

[5]   Spacek  Leonard.  Letters  from  the  thoughtful  businessmanHarvard Business Review; May/Jun 61, Vol. 39 Issue 3, p 14, 12p.

[6]   Spacek  Leonard.  Challenge  to  Public  Accounting.  HarvardBusiness Review; May/Jun58, Vol. 36 Issue 3, p115, IOp.

[7]   Spacek Leonard. The Need for an Accounting Court. AccountingReview; Ju158, Vol. 33 Issue 3, p368, 12p.

[8]   Spacek Leonard. A Suggested Solution to the Principles DillemmaAccounting Review; Apr64, Vol. 39 Issue 2, p275, IOp.

[9]   Spacek  Leonard.  Are  Double  Standards  Good  Enough  forInvestors But Unacceptable to the Securities Industry?FinancialAnalysts Journal; Mar/Apr65, Vol. 21 Issue 2, p 17-26, 7p.

[10] Spacek Leonard. Statements in Quotes. Journal of Accountancy;Oct 68, Vol. 126 Issue 4, p61-64, 4p.