［作者简介］罗伊·凯斯特1882年生于密苏里州，１９８２年获密苏里(Missouri)大学文学学士学位1919年获哥伦比亚大学博士学位。1902-1905年和1907-1915年两段期间，他在大学教授数学。1914年获得注册会计师资格，1915年起在哥伦比亚大学工作直至退休。罗伊·凯斯特曾经担任科罗拉州注册会计师协会会长(1915年)，美国会计学会长(1925年)及国家会计师协会（当时称为国家成本会计师协会）研究部主任（1925-1928年）。同时他也服务于AICPA会计原则委员会。他出版过两本被广泛应用并享有盛誉的著作《会计原则》和《高级会计》，这两本书分别在1917-1939年间和1918-1947年间曾一版再版。
   在该文中，凯斯特从现行的簿记系统、国家规律、现代贸易惯例以及商业道德准则中归纳出会计原则的起源。他首先将会计看作是为管理者、所有者、债权人及公众提供信息的系统，并将“目的”、“最终产品”和“目标”作为讨论重点。
  
   导言
  
   会计原则表明任何经营个体和机构中正式的会计系统均要有一系列与之相适应的法律、商业、生产等标准方法和规章制度的遵循。一般来说，任何经营单位的会计系统包含以下四个部分或分支：
   1.设计良好的数据记录和文件支持系统（通常被称作系统工作或建设性会计）；
   2.对商业交易做正式记录（通常被称作薄记或记录性会计）
   3.确实记录的准确性、合理性（即内部和外部审计功能）
   4.在记录的基础上提出正式报告（编制资产负债表、损益表和相应的辅助用表）
   会计原则至少符合和包括这些内容、方法和原则。同时，适应于经营单位内部以及与外部沟通的各种广泛性的经济关系方面的原则（例如财产所有权等），也是会计系统所不可缺少的。
   会计工作服务于多种目标，其最终目的是通过对经营个体交易活动的反映、分析和总结，来更好地实现企业的目标。任何研究会计原则的方法都是基于对最终产品和目标的考虑，这些原则可能随最终目标的不同而呈现出各自的特点。在考虑这些多样的目标之前，会计原则的基本性质与来源首先予以重视。
   会计原则的起源
   从广泛的意义说，会计包括分类、计算、计量和记录。毫无疑问，会计与贸易及有组织的商业生活有着密切的依存关系。当商业发展涉及到更多的个体，交易额更大时，最终会计系统由仍被广泛应用的复式记帐系统发展而来。
   复式记帐作为起源之一
   任何记帐系统都是建立在少数的类似于数学公理的先入之见上的。这些先入之见从本质上说，是人们在努力回答商人不断提出的有关他所从事的活动的状态和进展的疑问时在意识中已形成的定义。商人至少定期知道他的投资数额，他的资本在商业个体中运用所产生的利润或损失。因此，很有必要先给一些专用名词如资产、负债、资本或业主权、成本、收入、费用，利润和损失下定义，然后才能给出基本概念。缺少这些基本概念，那么没有任何一种记帐系统具有运用的可能性，因为记帐主要有关于分类、计量或计算和摘要总结的。尤其应该指出的是，围绕这些定义产生出一整套将被应用于各种不同情况下资料的分类，例如关于资本性支出和收益性支出区分的规定。