（作者：徐娟，许家林）

阿瑟·洛斯·迪金森爵士（Sir Arthur Lowes Dickinson，1859-1935）是一位杰出的会计学家和注册会计师。由于他具有渊博的学识和一流的理论水平，而且为注册会计师的发展产生了深远的影响，因而在1951年，其与亨利·兰德·哈特菲尔德（Henry Rand Hatfield）一道被选入美国俄亥俄州立大学为著名会计学家设立的专门纪念厅——会计名人堂（Accounting Hall of Fame），成为当年入选的两位会计名人之一。

1859年8月，阿瑟·洛斯·迪金森爵士出生于英国伦敦。他曾先后就读于英国剑桥大学卡尔特修道院（Charterhouse School）和皇家学院（King's College）。1882年，迪金森从剑桥大学以数学学位甲等及格者的优等成绩毕业，并于1888年获得硕士学位。

1883年，迪金森作为一名职员，在Messrs公司开始了他的会计职业生涯。此后的日子里，迪金森与Jackson和Browning等人一道获得了参加注册会计师（Certified Public Accounting，简称CPA）考试所应具备的实践经历，到1886年2月底，他先后通过了特许会计师考试机构（Institute of Chartered Accountants）的预备考试、中级考试及最终考试，并与另一名考生一道获得并列第一名的优异成绩。1887年，迪金森正式成为一名注册会计师。1888年，迪金森以一名初级合伙人的身份加入Lovelock and Whiffin 公司，并一直在这家公司担任特许会计师到1901年。1903年，迪金森被正式授予CPA的执业资格证书。在Lovelock and Whiffin公司的这段时期内，迪金森同时担任了美国Price Waterhouse & Co. 公司（后来的Jones，Caesar & Co.公司）的高级合伙人，直到1913年。

20世纪初期，迪金森来到美国，他按照类似于英国公认会计师的发展模式，对美国会计职业组织的产生和发展壮大起到了重要的作用。1902年，美国公共会计师团体联合会（the Federation of Societies of Public Accountants in the United States of America）成立，1903年，迪金森即担任该协会的主席。此后，迪金森和联合会秘书（Federation Secretary ）乔治·威尔森（George Wilkinson）一道为各州会计师协会的发展做出了艰辛的努力，这些州协会后来逐渐发展成为美国全国或联邦的组织。1904年，在St.Louis召开的国际会计会议上，迪金森作了题为“联合会计划”（the Federation Plan）的报告，例证了其优点并指出其未来发展道路。在这次会议上，迪金森还提交了题为“公司利润”（The Profits of a Corporation）的论文，这篇论文中所涉及的大部分会计原则对今天的实务工作仍具指导作用。

作为一名在美国从业的注册会计师，迪金森以他和美国其他合并者的经验为基础，经过全面研究与慎重考虑后为美国Stell公司（United States Steel Corporation）提出了恰当的合并会计报表（consolidated financial statements）模式，这为当时开始出现的股权结构复杂公司的财务报表披露问题提供了一种新的方式。与此同时，该报表的提出也为会计和审计实践的发展拓展出一个全新的理论与实务领域。

迪金森不仅对会计职业充满热忱，而且保持着长期一贯的兴趣。这一点不仅使他为全国各地的Price Waterhouse & Co.公司开展了很多重要的项目，还促使他参与了许多偏远地区的会计会议。1905年10月，迪金森被推选为美国公共会计师协会（American Association of Public Accountants， AAPA）的主席。此后，迪金森也被美国的很多州授予名誉注册会计师并颁发证书。1906年，迪金森正式成为一名美国公民。

迪金森的同事们觉得，他又是一位时常让人具有压力感的老板。他认为，合法的标准和规定是所有会计实务应遵守的基本原则。迪金森对会计执业人员应具备的素质有着独到的见解，他曾经多次指出的重要观点有：会计从业人员必须具备从理论到实践的一系列会计原则知识；会计从业人员必须具备熟知会计数据，并能快速地抓住在会计分录和财务报表所提供会计数据中反映的内涵和目的的能力，以及会计分录和财务报表编制所依据的合法性和经营原则；会计从业人员必须具备一个合法的批判性的思维，它通常可以透过现象看本质且直指问题的核心所在，从而得出更具经济价值的结论；会计从业人员应当拥有作为问题一方面拥护者的前提下，为了获得另一方面信息或作为与一个问题的所有方面都有关的裁判员而去争论该问题的能力；会计从业人员还必须具备生产经营性交易和融资方面的知识，以及要了解制约交易与融资的合法性原则；最重要的事则是会计执业人员不仅应当诚信和机智，而且要性情温和。

在第一次世界大战前夕，迪金森从美国回到英国，并留在英国继续他的专业工作。他先是在军事物资机构分配管理局（the Controlled Establishments Division of the Ministry of Munitions）担任了两年的财务顾问，后来又出任煤炭矿山管理局（Controller of Coal Mines ）的财务顾问。1913年，迪金森加入Price Waterhouse & Co.的英国分支机构，作为一名合伙人，此后十几年即一直呆在该公司。1918年，为了感谢迪金森在一战期间所提供的服务，英国国王乔治（King George）特授予他爵士称号。

1923年，迪金森于Price Waterhouse & Co.的英国分公司退休。此后，英国政府还委派他做了很多研究项目，其中最著名的是关于印度铁路状况的考核和比较报告。1924年，Price Waterhouse & Co.在哈福大学商业管理学院成立了“迪金森”基金，这个基金用来专门支持会计研究，也被用来指定提供给迪金森演讲者。迪金森作为英国同行业中重要的会计执业者之一，后来还在英格兰和威尔士特许会计师协会（the Council of the Institute of Chartered Accountants of England and Wales）的工作（1914～1928）中起到了重要的作用。

20世纪20年代，迪金森曾几次重返美国参观学习。1931年，他最后一次公开出现在费城召开的每年一次的美国会计师协会（The American Institute of Accountants）的会议上。1933年，他出席了在伦敦召开的国际会计师公会（The Association of International Accountants）的大会，直到去世前，他还一直与这个组织保持紧密联系。

1935年2月28日，迪金森逝世。在迪金森去世时，《会计杂志》（Journal of Accountancy）的编辑，A.P. Rickardon写下了以下的赞词：“……迪金森以其卓越的思想，大公无私地将他的一身都投入到英国和美国会计职业的建设中。他在这个很难让人选择谁最重要的新兴的会计职业中扮演着重要的角色。……他对人类最伟大的贡献是建立了英国两个会计师分支机构间的友好合作关系。”

迪金森在世时既是一位特许会计师，同时也是一位注册会计师。他曾是美国会计协会（the American Institue of Accountants）的成员，安大略特许会计师协会（the Ontario Institute of Chartered Accountants）、英格兰和威尔士特许会计师协会（the Institution of Chartered Accountants of England and Wales）和英属哥伦比亚特许会计师协会（the Institution of Chartered Accountants of Birtish Colummibia）的会员，纽约注册会计师协会（the New York Society of Accountants）的知名会员之一，以及密苏里州注册会计师协会（the Missouri Society of Certified Publicc Accountants）23位特许会计师中的一员。此外，他还是保险精算师协会（the Institution of Acturaries）的会员。

迪金森在将主要精力放在会计执业领域的同时，还花费了很多时间放在专业写作上，从而对会计理论的发展做出了重要的贡献。