利特尔顿发表论文涉猎的领域极其广泛且论证严谨、表达深遂。利特尔顿早年，就致力于追求完善在那个时代还极不成型的会计学科，充分显示了他较强的逻辑性思维和分析性思维的特征以及前后一致的研究方法，并一直强调会计思想的逻辑性和一致性。在遇到困难时，他总是信心十足，并注重积极地按照一个历史学家的客观态度来处理问题。同20世纪初的时代主流相一致，他始终认为会计实务先于会计理论。在通过深思熟虑并对经验的理性分析产生逻辑性解释之后，他往往能够发现在会计行为背后所隐含的极富启发性的思想。他的文字功底深厚，虽未成为一名轰动盛世的文学作家，但在阐述专业理论问题时，他那清晰并深沉的思想，对术语、修辞和例证的高度注重，即使得他能够游刃有余且有效地对其会计思想作出精确的表述。他在一系列著述中所表现出的理论宽度和论证质量，充分地显示了他执着的动机、严谨的逻辑，以及科学的学术精神。即使是退休后，他还一直坚持写作，其文章和著作仍然给人们留下了深刻的印象。最后一篇名为“会计的制约因素”（Factors Limiting Aounting）的论文完成于1970年6月，发表于当年《会计评论》（The Aounting Review）的第3期，此时，他已是84岁高龄。

利特尔顿的会计思想主要体现在：第一，坚持用归纳法进行会计理论研究，并形成一个非常完整的理论体系；第二，坚持与归纳法思想相一致的思想观念；第三，受归纳法研究特征的影响，利特尔顿从客观性、可验证性等要求出发，坚持历史成本原则，认为历史成本是恰当的计量属性；第四，通过其论文、著作的影响以及直接参与推动美国“公认会计原则”的制订工作，确立了会计实务必须接受会计原则和准则指导的观念；第五，认为会计的主要职能是记录与报告，而不是计价；第六，通过“方位”的概念，明确地将会计纳入到一定的社会经济环境中，并与其他各门学科相互联系起来说明会计的发展；第七，积极倡导并不断发展收入与费用相配比，以及成本分配程序相一致的观念，这是一项具有永久意义的理论贡献；第八，对会计理论与会计准则关系的认识，认为准则是理论的表象，两者之间既互相关联又互相独立，协调准则是理论体系的重要功能，但也只有通过对反映企业行为和经验的准则进行归纳才能使会计理论得到发展。

利特尔顿一生中，有37年是在伊利诺伊大学度过的。在这37年里，他对当代会计理论、公认会计原则等的形成有着重大的影响，为此他也得到了各种荣誉和评价。诺顿·M. 贝德福德和理查德·E. 齐格勒在利特尔顿任教伊利诺斯大学37周年纪念文章中写到：“他让学生和他的同事相信，会计实务有其理论基础，……他让实业者确信，会计原则和准则是会计实务的指南。”“随着利特尔顿的去世，会计学界失去了一个其理论的重要构建者。”①

美国著名会计学家齐默尔曼教授对利特尔顿教授的评价则是：“……在（会计）学术出版物领域，利特尔顿教授并没有像其在研究生教育领域一样拥有特殊的机会，而使其成为该领域的第一人，这是因为此前大量与会计相关的学术著作早已存在。但重要的是，即便如此，他在该领域也是优秀的。事实上，我们完全有理由认为，正是因为利特尔顿的卓越贡献，才使得以前并不存在成文的会计理论终于得到系统整理与弘扬。我们可以收集很多证据，来证明利特尔顿教授在会计理论和会计实务方面的贡献所得到的国际认可：他的著作和论文被广为翻译；当我们试图说明美国会计学界对某个问题的看法时，我们常常引用他的观点；他的著作在世界范围内广泛销售。这一切都说明，利特尔顿教授的确是一位世界级的会计大师，或许没有其他的美国会计学家能够拥有如此的声誉和如此地受到尊重。”②

利特尔顿的会计信条是：相对准确的会计信息会逐渐逼近要求。

注释：

①Norton M.bedford E.Ziegler.The ntributions of A.C.Littleton to Aountiong Thought and Practice. The Aounting Review,Vol.50,No. 3 (Jul. ,1975),pp.435.

②Zimmerman, V.K. .1967. The Long Shadow of a Scholar. International Journal of Aountiong, Spring 67,Vol. 2 Issue 2:1-20.

【主要参考文献】

[1] 蔡传里，许家林.A.C.利特尔顿的《会计理论结构》，财会月刊，2005，（6）：52-53.

[2] 葛家澍，刘峰.会计理论——关于财务会计概念结构的研究.北京：中国财政经济出版社，2003，（46）：87.

[3] 冉明东，蔡传里，许家林.A.C.利特尔顿的《1900年以前的会计发展》，财会月刊（会计），2006，（2）：44-45.

[4] 王光远.阿纳尼亚斯·查尔斯·利特尔顿，财会通讯，1992，（10）：60-61.

[5] 许家林.西方会计学名著导读. 北京：中国财政经济出版社，2004.84-86.

[6] A.C.Littleton，V.K.Zimmerman.Aounting Theory：ntinuity And Change.Prentice-Hall，Inc. Englewood Cliffs，N.J. 1962.

[7] A.C.Littleton Littleton. Value and Price in Aounting.The Aounting Review，Vol.4，No. 3 （Sep.，1929），pp.147-154.

[8] A.C.Littleton.Factors Limiting Aounting，The Aounting Review，Vol.45，No. 3 （Jul.，1970），pp. 476-480.http：//fisher.osu.，2008-04-20.

[9] Norton M. Bedford，Richard E. Ziegler. The ntributions of A. C. Littleton to Aounting Thought and Practice.The Aounting Review，Vol. 50，No. 3 （Jul.，1975），pp. 434-443 .

[10] W. A. Paton and A. C. Littleton. An Introduction to rporate Aounting Standards. AAA，1940.

[11] Zimmerman，V. K.. The Long Shadow of a Scholar. International Journal of Aounting，（Spring）1967，Vol. 2 Issue 2：pp.1-20.