二、理论与实务的主要贡献

1952年到1963年间，皮尔斯结合工作实践，在控制、计划、预算和相关的管理会计主题方面发表了一系列广为传阅的论文，其中许多发表在《财务经理》（Financial Executive）（原为《总控制长》（ntroller））上。总的来看，皮尔斯所有文章和谈话的要义在于提高总控制长的地位和作用，使之从仅是首要会计员的身份上升到在商业决策制定各个阶段都进行管理参与的一个重要角色，而他所执行的该项管理是建立在计划和控制原则上的。无论是在理论还是在实践中他都一再呼吁，尽管人们曾经仔细定义总控制长的控制职能以避免其与主管权力混淆，但这一控制职能的概念并没有得到实质上的解释。在这一阶段，美国以会计控制理论来指导各大公司率先进行财务会计组织上的改革，形成了比较完善的财务、会计与内部审计三足鼎立的组织管理系统，突出了财务会计的预算和成本控制职能，而管理会计作为会计一项分支也快速发展起来。

此外，还有一篇发表在1954年5月的《哈佛商业评论》（Harvard Business Review）上名为“预算理论和实践的成熟性”（The Budget es of Age），是关于工业预算管理高级概念方面的，其主要内容是根据1953年11月20日他在美国管理层协会在纽约举办的学术会议上的演讲提炼而成的。在该文中他主要阐述了如下观点：当管理技术的早期错误已经被人类充分的更正，从而出现一个和人们最基本动机相符的前景和惯例之时，该种管理技术就成熟了。预算好像正在经历这种转变，走出它以前造成的困扰之阴影，正以一种更稳定、更有序和更积极的状况出现在人们面前。这篇文章的主要目的在于重申预算要建立在某种原则上，该原则与其说和会计准则相符倒不如说和人际关系概念相符。如果将这些原则付诸实践，成功也将是必然的。文章共分为六个部分，其基本内容可编译如下：第一，防御是烦恼；第二，态度是关键；第三，计划是基础；第四，控制是补充；第五，降低成本是目的；第六，核心是原则。

皮尔斯的会计格言是：“预算是目标与现实的结合”。

三、主要论著目录

1997年，爱德华·卡夫曼（Edward N.ffman）和丹尼尔·杰逊（Daniel L.Jesen）为纪念这位名人堂里的大师而联手编辑了《詹姆斯·拉伦·皮尔斯作品精选集》，将皮尔斯的生平都记录在内。这本书将皮尔斯的作品按相关内容划归为控制和控制过程、预算——人际关系的处理准则和财务行政人员的出现三大类。每类文章都是按照发表时间的先后顺序来排列的，这样有利于读者追寻他思想和观念的发展轨迹。

其中主要有篇目：“控制和会计的比较”（ntrollership and Aounting: A ntrast），载于《财务经理》（Financial Executive）1953年9月；“计划和控制概念”（The Planning and ntrol ncept），载于《财务经理》（Financial Executive）1954年9月；“控制新概念”（The New Image of ntrollership），载于《财务经理》（Financial Executive）1963年1月；“预算会计和它的前景”（Budgetary Aounting and Its Pro-spects），载于《财务经理》（Financial Executive）1968年2月；“预算理论和实践的成熟性”（The Budget es of Age），载于1954年5月的《哈佛商业评论》（Harvard Business Review）；等等。

【主要参考文献】

[1] James Loring Peirce.The budget es of Age. .

[2] James L. Peirce. Views on ntrollership and Management,Ohio Regional Meeting of American Aounting Association,lumbus,May 3,2002.

[3] .