2016上市公司年报
  导语:在经历了2015年资本市场波动,2016年资本市场砥砺前行,经历了打新新规实施、新三板分层实施方案的“靴子”落地、A股举牌盛行、以及深港通的开通等一系列大事。监管层对违法行为采取了零容忍的态度,博元投资因重大信披违规被终止上市、欣泰电气因欺诈发行被强制退市,成为中国资本市场的标杆事件。
  上市公司年报披露大幕己经开启,上市公司几家欢喜几家愁,一些上市公司“临阵”更换审计机构、变更会计政策,一年一度的年报审计又紧锣密鼓地展开了。
  截至4月21日,40家事务所共为2128家上市公司出具了财务报表审计报告,其中,沪市主板854家,深市主327家,深市中小板535家,创业板412家。从审计报告意见类型看,1642家上市公司被出具了标准无保留意见审计报告,32家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,3家上市公司被出具了保留意见的审计报告。
  截至4月21日,40家事务所共为1104家上市公司出具了内部控制审计报告,其中,沪市主板728家,深市主板323家,中小板42家,创业板11家。从审计报告意见类型看,1068家上市公司被出具了标准无保留意见的审计报告,32家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,4家上市公司被出具了否定意见的审计报告。 [详细]
  中注协安排布置上市公司2016年年报审计工作,要求事务所应当特别关注下列类型公司的特殊性:
  一是产能严重过剩行业的上市公司。
  二是农、林、牧、渔类以及高新技术产业相关上市公司。
  三是频繁并购重组的上市公司。
  四是涉及高风险金融业务的上市公司。
  五是发生重大非常规交易的上市公司。[详细]
      2016年12月23日,财政部印发《在审计报告中沟通关键审计事项》等12项中国注册会计师审计准则(新审计报告准则)。最为核心的1项是新制订的《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》,该准则要求在上市公司的审计报告中增设关键审计事项部分,披露审计工作中的重点难点等审计项目的个性化信息。[详细]
      针对以往年度报告中存在的问题,上交所强调,上市公司在落实行业息披指引要求时,应当重点关注以下几个方面。
    一是分行业经营性信息披露要完备。
    二是财务信息的非财务解读要充分。
    三是行业经营性风险披露要清晰。
    四是“不披露即解释”原则执行要到位。[详细]
行业评论
  • 商誉减值成A股年报新雷区

    近3年来,由于上市公司并购重组规模不断创出新高,A股上市公司商誉规模以每年近1倍的速度递增。数据显示,根据已经披露的2016年三季报,1653家上市公司共计生成商誉9262亿元;而2015年三季报时,相应的数字分别为1444家和5029亿元。这意味着2016年前三季度上市公司商誉同比大增84.1%,全年商誉规模可能突破万亿元。 [详细]

  • 抓牢职业怀疑这一审计

    在实务工作中,职业怀疑态度是审计的“灵魂”。而职业怀疑和职业判断密不可分,注册会计师必须自始至终保持职业怀疑这一基本理念,严格按照审计程序规范工作,才能做出准确的高质量职业判断。[详细]

  • 外审机构独立性不强致会计信息质量下降

    由于经济转型、供给侧改革的调整阵痛、经济下行,使企业财务运行质量出现较大的下降。而上市公司保增长、避亏损、留后路的心理也使上市公司的会计信息质量出现下降。目前我国外部审计市为典型的买方市场,会计师事务所独立性不强,有被审计客户依赖严重的状况,在上市公司盈余管理动机增强的环境下,外部审计质量也出现了下降。[详细]

  • 风险导向下注册会计师的审计风险

    原有的审计风险模型是:审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 新的审计风险模型是:审计风险=重大错报风险×检查风险 这不是简单地将固有风险和控制风险合并称为重大错报风险,而是重大的实质性改进。不仅明确了审计工作以评估财务报表重大错报风险作为新的正确起点和导向,而且与现行审计目标和责任定位紧紧相扣,有利于履行审计责任,实现审计目标。[详细]

  • 一纸公告调利润 年末公司会计调整频现

    变更会计估计与会计政策上市公司比较常见的盈余管理方式之一,只要涉及金额不是太大,一般都会被允许进行操作。由于此方法需要对外公告且容易被外界所察觉,在审计实务中,上市公司更加青睐的盈余管理方式是提前或者延后确认收益,即在收入和成本上动心思。[详细]

行业监管
  • 上交所提前约谈会计师规范财务信披

    今年四季度以来,部分生产经营出现阶段性困难的上市公司,发生多起资产出售、债权债务重组等交易事项,被市场质疑为通过突击交易和调节会计处理实现账面盈利。目前,上市公司已经开始着手编制2016年年度报告,财务信息披露是其中的核心内容。为此,上交所前移年报监管端口,采用“实质问询”和“事前约谈” 的双管齐下方式,预判风险,提前行动,从严监管财务信息披露。其中,特别抓住年审会计师这一关键环节,提前沟通、点出问题、警示风险、规范履职,督促其切实承担起财务信息“看门人”的职责。[详细]

  • 稽查年报透露新动向 A股

    证监会日前公布2016年度稽查执法“年报”,从一系列数据来看,A股市场的“铲瘤”行动正在不断发力。当前,证监会稽查执法已经成为资本市场监管执法的利器,发挥着依法从严监管的基础作用,是防范和化解市场风险的坚强保障。[详细]

  • 证监会要求资本市场实施新审计报告准则

    为满足资本市场改革发展对高质量会计信息的要求,提高公众公司审计报告的信息含量,根据《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等7项准则(以下简称“新审计报告相关准则”)的要求,资本市场有关主体的财务报表审计业务需执行新审计报告相关准则。为此,我会发布公告,明确资本市场有关主体执行新审计报告相关准则的时间和范围,要求具有证券期货相关业务资格的会计师事务所做好准备工作、严格执行新审计报告相关准则,要求上市公司等市场主体积极配合准则实施、强化公司治理、加强信息披露。[详细]

  • 监管重锤围剿:13种财务造假模式交织

    随着万福生科“委身”给“联想系”,获得“还魂”机会,市场猜测监管层对待财务造假行为的态度,到底是“疏”还是“堵”,又重新引起了讨论。有市场人士认为,尽管对退市博元和欣泰电气的“铁腕政策”,开启了上市公司的退市大门,但能否持续下去仍难以就此确定。[详细]

  • 证监会发布2015年度年报会计监管报告

    证监会通过抽查审阅了上市公司2015年年报,发现的主要问题有:部分公司对对外投资的性质分类不正确;部分公司对金融负债的确认不充分;部分公司递延所得税资产的确认不正确;部分公司对计提资产计算不正确;部分公司对股份支付准则的理解和执行不到位;部分公司披露的内控评价报告不符合要求。[详细]

  • 中国上市公司内部控制指数分析与评价

    2015年,我国上市公司内部控制整体水平在保持相对稳定的前提下略有下降,图1描述了我国近三年内部控制水平。各个指数以数据条的形式呈现,从左至右分别表示2013年至2015年的指数均值。该图表明,在这三年中,内部控制整体较为稳定。2013年和2014年内部控制指数均值分别为45.87分和46.92分,2015年指数均值为45.98分,相比2014年微降0.94分。其中,内部环境指数和控制活动指数有所下降,相比于2014年分别降低3.22分和2.43分;信息沟通指数和内部监督指数与2014年基本持平,分别微降0.45分和微增0.28分;风险评估指数均值在2014年大幅提高的基础上,2015年进一步提升,升高3.30分。总体而言,2015年,A股上市公司在内部控制整体水平保持相对稳定的情况下,信息沟通、内部监督的水平基本与2014年持平,内部环境、控制活动略有下降,而风险评估水平在2015年进一步提升,这说明A股上市公司进一步加强了对风险的评估和防范。[详细]

  • 中国上市公司2016年内部控制白皮书

    本报告以2015年1月1日前上市的2585家A股上市公司为样本进行内部控制整体水平定量分析,以2016年4月30日前在沪、深交易所A股上市并披露2015年度报告的2823家上市公司为样本进行内部控制信息披露情况分析。本报告的数据来源于上市公司公开披露的年报、内部控制评价报告、内部控制审计报告、财务重述报告、诉讼报告以及各监管机构对上市公司违法违规行为的处理公告等。本报告中所有数据都已收录至DIB内部控制与风险管理数据库。[详细]

  • 上市公司2015执行企业内控规范分析报告

    财政部、证监会联合山东财经大学,分析了沪深证券交易所上市公司公开披露的2015年年度内部控制评价报告、内部控制审计报告、年度报告等,结合上市公司2011年至2014年执行企业内部控制规范体系情况,以及财政部和证监会在推动内部控制规范体系实施和日常监管工作中掌握的有关情况,形成了《我国上市公司2015年执行企业内部控制规范体系情况分析报告》[详细]

  • 西南财大发布中国上市公司财务指数报告[2016]

    西南财经大学发布了中国上市公司财务指数报告发布(2016)。 本次发布的2016年版财务指数报告,以沪深两市近3000家非金融类上市公司为编制对象,共编制了132个指数序列,跨越自2015年第二季度到2016年第二季度共5个季度。该指数报告以反映上市公司偿债能力、营运能力、盈利能力、现金流量能力、成长能力运行变化的五个类别指数——偿债能力指数、营运能力指数、盈利能力指数、现金流量能力指数、成长能力指数,以及一个反映上市公司综合财务能力运行变化的综合财务指数共六大类指数,通过综合指数、市场分类指数、地区分类指数、行业分类指数、企业性质分类指数等维度深度展示了沪深股市上市公司财务季度运行情况。 [详细]

  • 深交所上市公司2015年报实证分析报告

    截至2016年4月30日,深市1766家上市公司披露了2015年年报或年报数据,其中,主板公司478家,中小板公司784家,创业板公司504家。2015年至今,中小板、创业板IPO分别新增52家、99家上市公司,深交所上市公司在新兴产业、中小企业和民营企业群体中的代表性不断增强,年报数据从一个侧面反映出过去一年国民经济运行的情况,折射出我国经济转型的过程、方向和正在形成的突破口。[详细]

(一)财务报表非标审计意见
1、带强调事项段的无保留意见
安泰集团【立信】
  截止2016年12月31日安泰集团应收账款中关联方经营性欠款19.10亿元、其他应收款中关联方经营性欠款3.85亿元,关联方欠款金额合计22.95亿元,关联方欠款中逾期欠款金额合计17.34亿元;截止2016年12月31日安泰集团逾期银行借款6.10亿元、逾期应付利息1.31亿元、逾期未缴税费1.57亿元、逾期未缴社保1.39亿元。以上事项导致安泰集团未来持续经营能力存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。【详细
*ST亚星【瑞华】
  截至2016年12月31日,亚星化学合并财务报表营运资金-902,674,915.57元,累计亏损1,212,340,323.57元,可能会影响亚星化学的持续经营能力。亚星化学在附注十三、2(10)中已披露了拟采取的改善措施,但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。详细
厦华电子【福建华兴】
  “我们提醒财务报表使用者关注,如财务报表附注二、(二)所述,截至财务报告报出日,厦华电子已经终止经营原主营彩电业务,基本完成原资产、负债、人员清理工作,但公司尚处于形成稳定盈利模式的转型期,这种情况表明厦华电子持续经营能力存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。”【详细
四川金顶【中汇】
  “我们提醒财务报表使用者关注,如财务报表附注二所述,四川金顶公司2016年度合并财务报表净利润为-2,887.70万元,截至2016年末合并财务报表累计亏损68,533.09万元,资产负债率为98.90%,流动负债大于流动资产1,669.22万元,这些情况连同附注十(二)所披露的未决诉讼、附注十一(一)所披露的大股东股份转让事项及附注十一(三)所披露的诉讼事项,表明存在可能导致该公司持续经营能力产生重大不利影响的情形,四川金顶公司已在财务报表附注二中充分披露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。”【详细
*ST河化【立信】
  “我们提醒财务报表使用者关注,如财务报表附注二、(二)所述,截止2016年12月31日,河池化工当年发生净亏损14,170.43万元,流动负债高于资产总额8,696.59万元。上述情况表明存在可能导致对河池化工持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。”【详细
*ST云维【大华】
“我们提醒财务报表使用者关注,如财务报表附注十二(四)所述,云维股份的重大资产重组应当符合中国证监会等主管部门的规定,并取得必要的审批,因此云维股份的持续经营能力尚存在不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。【详细
*ST东钽【中天运】
“我们提醒财务报表使用者关注,如财务报表编制基础所述,东方钽业公司截至2016年12月31日累计净亏损-403,746,413.95元,2016年度扣除非经常性损益后的净利润为-328,305,375.24元。针对上述可能导致对持续经营假设产生疑虑的情况,东方钽业公司管理层制定了相应的应对计划,但可能导致对持续经营能力产生疑虑的重大事项或情况仍然存在不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。”【详细
ST明科【瑞华】
  “我们提醒财务报表使用者关注,如财务报表附注十二所述,本年度明天科技公司全部化工装置继续停产,截止2016年12月31日,相关资产处置工作以及职工安置工作均取得了良好的进展,但明天科技尚未明确未来的发展方向,其持续经营能力仍存在一定的不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。”【详细
*ST盈方【亚太(集团)】
  “我们提醒财务报表使用者关注:如盈方微公司财务报表附注十四所述,中国证券监督管理委员会于2016年10月14日对盈方微公司进行立案调查,截至财务报告批准日,尚无相关的结论性意见。本段内容不影响已发表的审计意见。”【详细
*ST山水【立信】
  我们提醒财务报表使用者关注,如财务报表附注二、(二)所述,在2016年12月31日,流动负债高于流动资产23,981.20万元,非流动资产47,354.81万元中,投资性房地产45,403.03万元、固定资产71.67万元、无形资产603.22万元处于被法院查封状态。山水文化已在财务报表附注二、(二)充分披露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。【详细
彩虹股份【大信】
  我们提醒财务报表使用者关注,如财务报表附注二及附注十二(二)所述,截至2016年12月31日,贵公司液晶基板产业渐趋稳定,良品率也在不断提升,部分生产线仍处于建设及试生产阶段;但市场价格波动较大,主营业务毛利仍为亏损;另外,截至2016年12月31日,贵公司资金紧张,经营活动产生的现金流出大于流入;短期偿债压力较大,产品转型与升级面临较大的资金压力。虽然贵公司已在财务报表附注二及附注十二(二)中充分披露了拟采取的持续经营改善措施,但其持续经营能力仍然存在不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。【详细
大有能源【希格玛】
  我们提醒财务报表使用者关注,如财务报表附注十四、2所述,2015年10月15日,大有能源收到中国证券监督委员会(以下简称中国证监会)《行政处罚事先告知书》(处罚字【2015】80号),认定大有能源在2012年非公开发行股票期间涉嫌欺诈发行以及未按规定披露‘2013年1月1日起,天峻义海已不能独立对外销售煤炭’事项。中国证监会拟对公司及相关人员进行相应行政处罚。公司已申请于2015年11月27日召开了听证会,截止报告日,中国证监会尚未出具正式处罚通知书。如公司因该立案调查事项被中国证监会最终认定存在重大信息披露违法行为,公司股票将被实施退市风险警示,并暂停上市。本段内容不影响已发表的审计意见。”【详细】
*ST昌九【大华】
  我们提醒财务报表使用者关注,如财务报表附注三(二)所述:①.鉴于江氨分公司及部分子公司停产多年,生产装置设备老化、投入大量资金进行技术改造才能恢复生产,而公司已经多年亏损,无法大量投入;目前国家安全生产的规范标准越来越高,周边距离不足等因素,已严重影响到已停产的分、子公司恢复生产所须的安全生产许可的取得;因此已停产的分、子公司无法在原地恢复生产;②.昌九生化公司截止2016年12月31日累计未弥补亏损人民币-58,286.97万元,且流动负债超过流动资产人民币17,394.54万元。昌九生化已在财务报表附注三(二)中披露上述财务报表仍然以持续经营假设为基础编制的理由及企业具体的应对计划,但其持续经营能力尚存在不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。详细
澄星股份【江苏公证天业】
我们提醒财务报表使用者关注,如附注十一之2所述:2015年12月22日,澄星股份收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》(苏证调查通字【2015027】号)。因澄星股份涉嫌未按规定披露信息,根据《中华人民共和国证券法》的有关规定,中国证券监督管理委员会决定对澄星股份进行立案调查。截至审计报告日,该调查正在进行中。本段内容不影响已发表的审计意见。【详细
恒生电子【天健】
  如财务报表附注十三其他重要事项(二)1所述,恒生电子公司子公司杭州恒生网络技术服务有限公司(以下简称网络技术公司)于2016年12月13日收到中国证券监督管理委员会行政处罚决定书(〔2016〕123号),决定“没收杭州恒生网络技术服务有限公司违法所得109,866,872.67元,并处以329,600,618.01元罚款。”截至2016年12月31日,网络技术公司累计已预提上述罚没支出439,467,490.68元。截至本财务报表批准日,网络技术公司已支付20,500,000.00元,尚未支付418,967,490.68元。截至2016年12月31日,网络技术公司账面净资产余额为-415,690,077.38元,网络技术公司持续经营能力存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。【详细
宁波富邦【天健】
  宁波富邦公司2016年度扣除非经常性损益后的净亏损为2,649.10万元,截至2016年12月31日止,流动负债高于流动资产16,712.08万元。宁波富邦公司已在财务报表附注二(二)中披露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在重大的不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。【详细
宁波中百【立信】
  如财务报表附注十二、2所述,截至财务报表批准日,中国建筑第四工程局有限公司对宁波中百提出的仲裁尚在审理当中,其结果具有不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。【详细
抚顺特钢【中准】
  如财务报表附注十所述,截止财务报表批准日,东北特殊钢集团有限责任公司、东北特钢集团大连特殊钢有限责任公司的破产重整尚在进行中,抚顺特殊钢股份有限公司为东北特殊钢集团有限责任公司、东北特钢集团大连特殊钢有限责任公司提供的债务担保,其结果具有不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。【详细
*ST南化【瑞华】
  如财务报表附注十二、(四)所述:①2015年12月9日股东大会通过终止搬迁的决定,南化股份公司处置了停产搬迁相关资产。2016年度母公司营业收入8,486.27万元,净利润3,347.79万元,净资产29,875.90万元,扣除非经常性损益,经营业绩连年亏损,未来的生产经营情况存在重大不确定性。②子公司南宁绿洲化工有限责任公司2016年末资产总额41,329.76万元,负债总额48,009.42万元,净资产-6,679.66万元。因建设用地未能如期交付,筹建工作进展缓慢,不能按期建成投产,未来的生产经营情况也存在重大不确定性。上述事项表明存在可能导致对南宁化工股份有限公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。【详细
金杯汽车【众华】
  虽然金杯汽车公司拟采取改善措施,但持续经营能力仍存在重大不确定性,本段内容不影响已发表的审计意见。【详细
东方银星【信永中和】
  东方银星公司现阶段处于转型期,仅有少量建材贸易业务,如财务报表附注三(2)所述,东方银星公司已在该财务报表附注中披露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在一定的不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。【详细
*ST山煤【立信】
  如财务报表附注十一、(二)或有事项所述,山煤煤炭进出口有限公司发生诉讼,山煤国际能源集团华南有限公司对外提供担保及其诉讼,其最终影响具有不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。【详细
新安股份【天健】
  如财务报表附注三重要会计估计变更所述,新安股份公司因会计估计变更增加2016年度归属于母公司所有者的净利69,866,500.16元,对新安股份公司2016年度经营成果具有重大影响。如财务报表附注十或有事项所述,截至财务报表批准报出日,新安股份公司控股子公司泰州新安阻燃材料有限公司应环保部门要求停产整改,其结果具有不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。【详细
*ST宝实【信永中和】
我们提醒财务报告使用者关注,如财务报表附注十所述,宝塔实业公司近三年扣除非经常性损益后的净利润为负,截止2016年12月31日累计未分配利润为-530,424,835.38元;主营业务萎缩,盈利能力下降;2016年度经营性现金净流量为-44,034,149.34元,年末非受限的货币资金余额3,643,650.76元,资金周转困难。宝塔实业公司已在财务报表附注十充分披露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。【详细
仁智股份【众华】
  如财务报表附注12.2.5所述,仁智股份2016年4月20日仁智股份接到大连市人民检察院起诉书(大检公诉邢诉【2016】41号):对公司及公司原董事长钱忠良先生在履职期间以单位行贿罪依法提起公诉。该案已于2016年11月22日进行了开庭审理,截至财务报表批准日,该案还尚未判决,其结果具有不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。【详细
一汽夏利【瑞华】
我们提醒财务报表使用者关注,如财务报表附注二、2所述,一汽夏利2016年度实现利润总额16,588.30万元,其中非经常性收益183,892.69万元,2016年12月31日流动负债高于流动资产33,411.72万元,表明存在可能导致对一汽夏利持续经营能力产生疑虑的重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。【详细
*ST墨龙【信永中和】
  如财务报表附注十五、4所述,中国证券监督管理委员会对山东墨龙、控股股东和公司总经理立案调查,截止本报告出具日,调查尚未结束,未来结果存在不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。【详细
宜宾纸业【四川华信】
  如附注十二、七所述,截止2016年12月31日,纸业公司累计未分配利润为-16,109.91万元,资产负债率为98.49%,一年内到期的长期借款为110,000万元,2016年度扣除非经常性损益后的净利润为-10,526.33万元,经营活动产生的现金流量净额为-1,862.57万元。纸业公司已经在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在重大的不确定性。本段内容不影响己对财务报表发表的审计意见。详细
杭齿前进【天健】
  如财务报表附注三(二十九)所述杭齿前进公司自2016年7月1日起对若干类别固定资产的折旧年限进行变更,以及财务报表附注八(二)5所述杭齿前进公司将其持有的萧山经济技术开发区桥南区块土地使用权、房屋及建筑物等资产转让给萧山区国有资产经营总公司,导致2016年度归属于母公司所有者的净利润共增加33,025,284.71元。本段内容不影响已发表的审计意见。详细
天顺股份【大华】
  如本所出具的大华审字【2017】002577号带强调事项段的无保留意见的审计报告财务报表附注:十二、(一)所述,乌鲁木齐银行股份有限公司民升支行对天顺股份公司提出诉讼。该诉讼由于天顺股份在仓单质押权下的资产管理流程存在缺陷,截止报告日该诉讼案件尚未审理。我们提醒本报告使用者注意相关风险。需要指出的是,我们并不对天顺股份公司的非财务报告内部控制发表意见或提供保证。本段内容不影响己对财务报告内部控制发表的审计意见。详细
中毅达【亚太(集团】
   如中毅达财务报表附注十三、1所述,中国证券监督管理委员会于2016年11月15日对中毅达进行立案调查,截止财务报告批准日,尚无相关的结论性意向。本段内容不影响已发表的审计意见。[详细]
*ST中基【中兴财光华】
  如财务报表附注十四、7所述,中基健康2016年度实现净利润为-26,867.22万元,归属于母公司股东的净利润为-25,411.15万元,截止2016年12月31日流动负债高于流动资产42,520.38万元。中基健康已在财务报表附注中充分披露了拟采取的措施,但其持续经营能力仍然存在较大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。[详细]
*ST生物【天健】
   南华生物公司2016年度营业收入6,725.14万元,净利润2,175.61万元;但扣除非经常性损益后亏损,2016年度扣除非经常性损益后的净亏损为2,155.04万元。截至2016年12月31日止,流动负债高于流动资产4,048.60万元。南华生物公司已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在重大的不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。[详细]
粤传媒【立信】
  如财务报表附注十四、(五)所述,贵公司于2016年10月19日收到中国证券监督管理委员会(以下简称“中国证监会”)《调查通知书》(编号:粤证调查通字160076号),因贵公司涉嫌违反证券法律法规,根据《中华人民共和国证券法》的有关规定,中国证监会决定对贵公司进行立案调查,截至财务报表批准报出日,案件尚在调查过程中。本段内容不影响已发表的审计意见。[详细]
乐视网【信永中和】
   我们提醒财务报表使用者关注财务报表附注十一、4.(1)所述。本段内容不影响已发表的审计意见。[详细]

2、保留意见审计报告
*ST匹凸【中喜】
   审计报告导致保留意见的事项如下:
(1)如匹凸匹公司2016年度财务报表附注十二、2、(1)所示,匹凸匹公司系深圳柯塞威基金管理有限公司(以下简称:柯塞威)的发起人股东,原持有柯塞威100%的股权。2015年6月,匹凸匹公司将持有的100%柯塞威股权全部转让给鲜言,转让后,鲜言是柯塞威的唯一股东。转让时柯塞威的注册资本为10亿元人民币,实缴资本为1.15亿元。由于与柯塞威发生合同纠纷,自然人黄永述于2016年1月19日将柯塞威、匹凸匹公司、鲜言列为被告向广东省深圳市中级人民法院提起了诉讼。匹凸匹公司作为柯塞威的发起人股东,成为本案第二被告,在柯塞威未实缴注册资本的本息范围内对柯塞威的债务承担连带责任。匹凸匹公司认为由于柯塞威现任股东受到中国证监会的巨额罚款,难以具备相应的赔付能力,匹凸匹公司作为本案的连带责任人,在承担相关赔偿责任之后,将难以向柯塞威现任股东进行追偿。经匹凸匹公司第七届董事会第四十次会议审议批准,公司将很可能承担并无法实现追偿的赔偿金额213,436,624.45元(黄永述的诉讼请求保证金、投资顾问费及诉讼费共计233,247,804.00元,抵减第一顺序可赔偿金额19,811,179.55元)在2016年报中确认为预计负债。由于上述诉讼事项涉及的法律问题较多,作为第一责任人的柯塞威实际偿付能力尚无法确认,且截至审计报告日,广东省深圳市中级人民法院尚未开庭审理此案,我们无法确认匹凸匹公司计提预计负债金额的准确性。
(2)如匹凸匹公司2016年度财务报表附注五、(八)所示,本期对原控股子公司荆门汉通失去控制并且也不具备重大影响,匹凸匹公司将该投资转入可供出售金融资产核算。基于荆门汉通的经营及财务状况的最新变化,匹凸匹公司根据荆门汉通持续运营所需的后续资金投入情况判断,荆门汉通预计将不再具备持续经营能力,面临清算风险。匹凸匹公司对荆门汉通的资产、负债情况进行了测算,荆门汉通2016年10月末已资不抵债,持有的42%股权已不具备价值,转入可供出售金融资产的公允价值确认为0.00元。如匹凸匹公司2016年度财务报表附注五、(五)所示,荆门汉通在缺乏后续资金投资能力的情况下,按照国家《土地管理法》规定,未开发的1、2号地块均面临被政府收回的风险,其他资产存在一定的变现价值。由于荆门汉通全部资产的可变现价值已经低于优先债务,荆门汉通已无力承担一般债务,匹凸匹公司对荆门汉通的应收款项存在无法收回的可能性,经匹凸匹公司第七届董事会第四十次会议审议批准,在2016年度财务报告中对应收荆门汉通126,653,580.00元债权全额计提减值准备。
由于荆门汉通的资产主要为剩余未销售房产,其变现金额受销售形式、销售时间的影响较大(匹凸匹公司采用的是快速变现折价(按5.6折)的测算方法),故预计资产未来现金流量金额具有不确定性;由于未开发的1、2号地块均面临被政府收回的风险,故荆门汉通的投资是否能够得到补偿具有不确定性。
由于上述事项中预计资产未来现金流量金额具有不确定性,我们无法确认匹凸匹公司判断对荆门汉通42%股权的公允价值为0.00元及对应收荆门汉通126,653,580.00元债权全额计提减值准备的准确性。【详细
一汽轿车【瑞华】
  如财务报表附注“十四、2”所述,一汽轿车公司2016年度日常关联交易金额的议案未获股东大会通过,并且关联交易对公司影响重大,我们无法就未获得股东大会授权的关联交违反《深圳证券交所股票上市规则(2014年修订)》等相关规定对财务报表的影响获取充分、适当的审计证据,也无法确定是否有必要对财务报表相关金额进行调整。【详细
天目药业【瑞华】
  如财务报表附注六、9及附注八、2所述,天目药业对联营企业杭州融锋投资管理有限公司(投资成本100万元,占股权比例为33.33%)、深圳市天目山投资管理有限公司(认缴投资成本980万元,实缴200万元,占股权比例为40%)的长期股权投资采用权益法核算,本年分别确认投资收益-28.94元、-20,332.27元。由于我们未被允许接触上述两公司的财务信息和管理层,且未能获取上述两公司的2016年度审计报告,因此无法就上述长期股权投资的账面价值以及天目药业确认的2016年度对上述两公司的投资收益获取充分、适当的审计证据,也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。详细
3、无法表示意见财务报表审计报告
暂无
(二)非标意见内控审计报告
1、带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告
*ST亚星【瑞华】
  潍坊亚星化学股份有限公司2016年度因废水超标排污问题被环保部门多次罚款,尽管公司已经采取相关治理措施,但至本报告日,并未根据计划有效实施和运行。本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见详细
陆家嘴【众华】
  我们提醒内部控制审计报告使用者关注,如陆家嘴公司董事会2016年度财务报告内部控制评价报告所述,陆家嘴公司于2016年12月收购了上海陆家嘴金融发展有限公司(以下简称被收购公司)88.2%的股权,并将其纳入2016年度财务报表合并范围。根据中国证监会企业内部控制规范体系实施工作领导小组《上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答(2011年第一期)》中第4条内容,‘公司在报告年度发生并购交易的,可豁免本年度对被并购企业财务报告内部控制有效性的评价’,被收购公司2016年12月31日的财务报告内部控制有效性未包含在本年度内部控制自我评价和审计范围内。本段内容不影响对财务报告内部控制发表的审计意见【详细
华银电力【信永中和】
  我们提醒内部控制审计报告使用者关注,华银电力公司与控股股东中国大唐集团公司的湖南分公司一套人马两块牌子,与控股股东在人员、机构方面未实现相互独立。由于华银电力公司和大唐集团公司湖南分公司存在业务同质性,公司控制环境存在缺陷。华银电力公司一直关注控股股东在湖南地区电力资产的经营情况和证券市场变化情况,积极促成控股股东在湖南地区的优质电力资产逐步注入上市公司,减少公司与控股股东之间的同业竞争。公司控股股东承诺在2017年6月30日前将其在湖南地区的优质电力资产在符合相关条件时注入公司。2015年度,华银电力公司通过实施发行股票购买资产方案,购买中国大唐集团公司持有的大唐湘潭发电有限责任公司60.93%的股权、大唐华银张家界水电有限公司35%的股权及大唐耒阳发电厂经营性资产。上述交易完成后,在很大程度上减少了华银电力公司与控股股东之间的同业竞争,华银电力公司控制环境方面存在的缺陷得到了较大改善。本段内容不影响对财务报告内部控制发表的审计意见。【详细
*ST昌九【大华】
  我们提醒内部控制审计报告使用者关注:鉴于江氨分公司及部分子公司停产多年,本报告期未发生生产业务,无正常采购及销售业务,故我们未对这部分分、子公司生产管理、原材料采购以及销售管理内部控制活动的有效性进行测试。本段内容不影响对财务报告内部控制发表的审计意见。【详细
三联商社【大华】
  我们提醒内部控制审计报告使用者关注:根据中国证券监督管理委员会的相关文件规定,浙江德景电子科技有限公司可豁免对2016年度被并购企业财务报告内部控制有效性进行评价,我们亦未将该等被并购企业纳入财务报告内部控制的范围。本段内容不影响对财务报告内部控制发表的审计意见。【详细
重庆百货【天健】
  我们提醒内部控制审计报告使用者关注,报告期内重庆百货子公司重庆商社信息科技有限公司(以下简称商社信科),在开展供应链业务中可能遭受合同诈骗,商社信科已于2016年10月2日向重庆市公安局报案,目前重庆市公安局已经立案并开展侦查。该案发生后重庆百货公司立即停止相关业务的开展,并将商社信科100%股权以2016年12月31日为基准日,按评估价值转让给重庆商社(集团)有限公司。同时重庆百货公司开展合同管理内部控制缺陷自查工作,已对自查中发现的内部控制缺陷进行了整改。本段内容不影响对财务报告内部控制发表的审计意见。【详细
明星电缆【瑞华】
  明星电缆公司于2016年6月30日收到湖北省宜昌市点军区人民法院《刑事判决书》【2016】鄂0504刑初21号,因公司犯单位行贿罪,被判处罚金人民币五百万元。本段内容不影响己对财务报告内部控制发表的审计意见。详细
东方银星【信永中和】
  由于东方银星公司现正处于转型期,只有少量的贸易业务,故我们未对东方银星公司的采购业务、销售业务、房地产工程项目等内部控制活动的有效性进行测试。本段内容不影响己对财务报告内部控制发表的审讨意见。详细
*ST南化【瑞华】
  由于南化股份公司自2013年9月起全丽停产并实施整体搬迁工作.2015年12月9日股东大会通过终止搬迁的决定,未发生生产业务,无正常原材料采购业务,只有少量的贸易采购和销售业务,故注册会计师未对生产管理、原料采购内部控制活动的有效性进行测试,对于销售管理受业务限制,也只进行了有限的测试,子公司绿洲公司因建设用地未能及时交付,工程建设基本处于停滞状态,因此对其业务循环内部控制活动的有效性也未进行测试。在内部控制审计过程中,注册会计师注意到南化股份公司在个别关联交易管理中存在识别风险,同时公司己对相关风险进行有效控制。本段内容不影响己对财务报告内部控制发表的审计意见。详细
*ST山煤【立信】
  2016年度,山煤国际公司对于其下属一家全资子公司2014年度违规对外担保事项,安排进行了相关整改并公告,但该担保事项仍在存续,本段内容不影响我们己对财务报告内部控制发袤的审计意见。详细
新安股份【天健】
  新安股份公司子公司由于对废水废料的处理被相关部门处罚,新安股份公司己采取相关治理措施。本段内容不影响己对财务报告内部控制发表的审计意见。详细
恒源煤电【立信】
  根据《安徽恒源煤电股份有限公司与安徽省皖北煤电集团财务有限公司关联交易的资金风险防范制度》,贵公司在安徽省皖北煤电集团财务有限公司存款每日余额的限额标准:制定依据为公司最近一个会计年度经审计总资产金额的5%且不超过最近一个会计年度经审计的期末货币资金总额的50%的原则确定,且不超过证券监管部门的相关规定。2016年度,公司在安徽省皖北煤电集团财务有限公司每日银行存款余额存在超过上述制度规定的情况,2016年12月31日,贵公司在安徽省皖北煤电集团财务有限公司银行存款余额为147,400.48万元,占2015年度经审计的总资产金额的11.36%,占2015年度经审计的期末货币资金的115.62%。针对报告期内发现的内部控制缺陷,贵公司己进行如下整改:加强对资金管理岗位业务人员的培训,使他们全面熟悉各项内控制度。加强管理人员对资金管理中心人员业务的监督管理以及业务运行指标的控制。贵公司对上述违规情况进行了自查自纠,2017年4月7日,上述违规情况己得到纠正,贵公司承诺,今后将严格执行《安徽恒源煤电股份有限公司与安徽省皖北煤电集团财务有限公司关联交易的资金风险防范制度》等资金管理制度的规定,切实保障恒源煤电在安徽省皖北煤电集团财务有限公司存款资金的安全性,确保上述违规行为不再发生。本段内容不影响对财务报告内部控制有效性发表的审计意见。详细
*ST宝实【信永中和】
    如《宝塔实业股份有限公司2016年度内部控制评价报告》三(三)所述,公司内部控制存在以下重要缺陷:宝塔实业公司成本核算及销售成本结转等依赖于信息系统自动生成数据,但目前的信息系统运行不稳定,可能导致公司存货及营业成本核算不准确。公司已认识到上述缺陷的重要影响,采取积极措施对上述缺陷进行整改,已于2016年9月启动新信息系统的建设工作,截止年末尚未正式上线。上述所述内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。详细
国海证券【大信】
  报告期内,发生张杨等人伪造贵公司印章私签债券交易协议事件。上述事件经媒体披露后,贵公司收到广西证监局《监督检查通知书》)(桂证检查字2016025号),广西证监局检查组于2016年12月15日进场对贵公司债券等相关业务开展现场检查工作。贵公司董事会2016年度内部控制评价报告之其他事项说明段披露了上述事项。本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。详细
欢瑞世纪【天健】
  如欢瑞世纪公司董事会2016年度内部控制评价报告所述,欢瑞世纪公司于2016年发行股份购买了欢瑞世纪(东阳)影视传媒有限公司(以下简称被收购公司),并将其纳入2016年度财务报表合并范围。根据《上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答(2011年第l期,总第1期)》的相关豁免规定,欢瑞世纪公司在对财务报告内部控制于2016年12月31日的有效性进行评价时,未将被收购公司的财务报告内部控制包括在评价范围内。同样地,按照《企业内部控制审计指引实施意见》的相关指引,我们对欢瑞世纪公司财务报告内部控制执行审计工作时,也未将被收购公司的财务报告内部控制包括在审计范围内。本段内容不影响己对财务报告内部控制发表的审计意见。详细
长江传媒【瑞华】
  湖北省委第二巡视组于2015年10月起对长江出版传媒股份有限公司进行了专项巡视,并就发现的问题出具了巡视反馈意见,长江出版传媒股份有限公司于2016年上半年针对巡视反馈意见中提到的问题进行了全面整改,巡视组于2016年7月开展回访督查,对整改情况进行检查后未发现新的问题。经湖北省委同意,湖北省纪委分别于2016年6月30日、2016年9月30日先后对长江出版传媒股份有限公司原副总经理华应生、原总经理周艺平个人的严重违纪问题立案审查。本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。详细
中衡设计【立信】
  根据中国证券监督管理委员会的相关文件规定,中衡设计公司可豁免对2016年度被并购企业财务报告内部控制有效性进行评价,我们亦未将该等被并购企业纳入财务报告内部控制审计的范围。上述内容不影响己对财务报告内部控制发表的审计意见。详细
凯迪生态【中审众环】
  根据凯迪生态公司于2016年12月26日发布的《重大事项公告》,2016年12月23日,凯迪生态公司从武汉市公安局获知,公司董事总裁陈义生因涉嫌职务侵占罪,被武汉市公安局刑事拘留。本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。详细
天顺股份【大华】
  如本所出具的大华审字【2017】002577号带强调事项段的无保留意见的审计报告财务报表附注:十二、(一)所述,乌鲁木齐银行股份有限公司民升支行对天顺股份公司提出诉讼。该诉讼由于天顺股份在仓单质押权下的资产管理流程存在缺陷,截止报告日该诉讼案件尚未审理。我们提醒本报告使用者注意相关风险。需要指出的是,我们并不对天顺股份公司的非财务报告内部控制发表意见或提供保证。本段内容不影响己对财务报告内部控制发表的审计意见。【详细
2、否定意见的内部控制审计报告
安泰集团【立信】
导致否定意见事项:重大缺陷,是指一个或多个控制缺陷的组合,可能导致企业严重偏离控制目标。在本次内部控制审计中,我们注意到安泰集团的财务报告内部控制存在以下重大缺陷:安泰集团2016年存在对关联方山西新泰钢铁有限公司新增应收账30,599,244.72元、对关联方山西安泰集团冶炼有限公司其他应收款384,623,498.77元逾期未收回的情况,形成控股股东对安泰集团经营性资金占用。截止2016年12月31日,安泰集团控股股东控制的关联方累计有应收款项1,734,292,981.88元逾期尚未收回。上述情况违反了安泰集团防止控股股东及关联方占用公司资金专项制度的规定。
*ST匹凸【中喜】
  (1)未能及时有效的控制诉讼损失的风险,从而导致了公司可能承担连带赔偿,与之相关的财务报告内控失效。匹凸匹公司系深圳柯塞威基金管理有限公司(以下简称:柯塞威)的发起人股东,原持有柯塞威100%的股权。2015年6月,匹凸匹公司将持有的100%柯塞威股权全部转让给鲜言,转让后,鲜言是柯塞威的唯一股东。转让时柯塞威的注册资本为10亿元人民币,实缴资本为1.15亿元。自然人黄永述因与柯塞威发生合同纠纷,于2016年1月19日将柯塞戚、匹凸匹公司、鲜言列为被告向广东省深圳市中级人民法院提起了诉讼。匹凸匹公司作为柯塞威的发起人股东,成为本案第二被告,在柯塞威未实缴注册资本的本息范围内对柯塞威的债务承担连带责任。近日柯塞威现任股东受到中国证监会的巨额罚款,难以具备相应的赔付能力,公司作为本案的连带责任人,在承担相关赔偿责任之后,将难以向柯塞威现任股东进行追偿。经匹凸匹公司第七届董事会第四十次会议审议批准,在2016年度财务报告中对该案件计提预计负债213,436,624.45元。由于公司对于发现的重大诉讼风险,未能及时有效的控制诉讼损失的风险,导致匹凸匹公司可能因履行连带责任而承担损失的风险。如财务报表附注所述,截至财务报表批准日,黄永述对柯塞威、匹凸匹公司和鲜言提出的诉讼尚未开庭,其判决结果具有不确定性。
(2)未能对原子公司实施有效的管控,从而导致公司原实际控制人通过其控制的关联企业与上市公司原子公司荆门汉通、匹凸匹金融信息服务(深圳1)有限公司期间发生大额资金往来,并丧失对荆门汉达、湖北汉佳的控制权,未对荆门汉通的生产经营管理采取有效措施,与之相关的财务报告内控失效。①匹凸匹公司未能对原子公司荆门汉通置业有限公司(以下简称:荆门汉通)以及匹凸匹金融信息服务(深圳1)有限公司实施有效管控,致使匹凸匹公司原实际控制人在报告期内利用关联企业深圳柯塞威金融信息服务有限公司、匹凸匹网络科技(上海)有限公司、荆门汉达实业有限公司期间发生大额资金往来。②2016年6月27日,荆门汉通在未履行公司决策审批程序的情况下,召开董事会审议通过《深圳柯塞威大数据有限公司以货币形式增资6000万元到荆门汉达实业有限公司》和《深圳柯塞威网络科技有限公司以货币形式增资3000万元到湖北汉佳置业有限公司》两项议案,并且办理了工商变更登记手续。上述增资事项完成后,荆门汉通对荆门汉达和湖北汉佳的持股比例由100%变更为25%。导致匹凸匹公司丧失对荆门汉达、湖北汉佳的控制权。③荆门汉通长期未正常经营,导致欠付工程款、不能按期交房、拖欠税款等问题,政府多次责令荆门汉通妥善处理。匹凸匹公司对荆门汉通疏于管理,控制力度不强,未能及时有效的对荆门汉通的生产经营采取措施及手段,已经无法正常履行出资人的职责,在不拟进行后续投入的情况下,也未能加强对于投资收回和处置环节以及清收债权的控制,导致匹凸匹公司判断公司持有的42%荆门汉通股权在丧失控制权时点的公允价值为零,且2017年3月7日,经匹凸匹公司董事会审议批准,在2016年度报告中对应收荆门汉通债权126,653,580.00元全额计提资产减值准备。
(3)未对分支机构实施有效的内部控制,从而导致重大财务风险,与之相关的财务报告内控失效。由于匹凸匹公司未对福州分公司实施有效的内部控制,报告期内发生了负责人利用职务便利违规使用公司资金的行为,导致匹凸匹公司出现重大财务风险及资金占用。对于大额资金支付,没有按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。由于匹凸匹公司对福州|分公司疏于管理,且对内部控制制度的执行不到位,发现损害公司利益的事项后,虽然采取了向公安机关报案并依法追偿的程序,但该事项可能对公司产生重大财产损失。
(4)与财务报告相关的信息披露存在问题,与之相关的财务报告内控失效。匹凸匹公司在会计处理及财务报告披露流程中的审核存在部分运行缺陷,在资产公允价值的判断、重大资产减值测试、预计诉讼损失等对财务报告产生重大影响的交易和事项上,未能及时判断重大的交易和事项对财务报告产生影响的程度,缺少预判程序及财务报告应对决策程序,导致公告的财务数据信息披露的准确性存在差距。

匹凸匹公司管理层己识别出上述重大缺陷,并将其包含在企业内部控制评价报告中,上述缺陷在所有重大方面己在《2016年度内部控制评价报告》中得到公允反映。在匹凸匹公司2016年财务报表审计中,我们己经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。由于存在上述重大缺陷,我们提醒本报告使用者注意相关风险。详细
一汽轿车【瑞华】
  重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合,可能导致企业严重偏离控制目标。一汽轿车股份有限公司2016年度日常关联交易议案未获股东大会通过,但一汽轿车公司仍在未获得股东大会授权的情况下与关联方进行了该议案所涉及的日常关联交易。上述情况表明一汽轿车公司与关联交易的授权和批准相关的内部控制存在重大缺陷,该重大缺陷具有广泛影响。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证,而上述重大缺陷使一汽轿车公司内部控制失去这一功能。详细
*ST墨龙【信永中和】
  公司的财务报告内部控制存在如下重大缺陷:公司2016年前三季度对部分营业收入的确认、计量和营业成本的结转未有效执行审核等内部控制政策和程序,上述重大缺陷导致了财务报表中营业收入和营业成本等出现错报。管理层在编制2016年度财务报表时已对相关财务报表项目进行了调整,并于2017年3月30日公司董事会决议通过对2016年第一季度报告、半年度报告和第三季度报告进行修正和重述。公司上述多次出现的营业收入和营业成本等错报表明相关财务报告内部控制存在重大缺陷。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证,而上述重大缺陷使山东墨龙公司内部控制失去这一功能。山东墨龙管理层已识别出上述重大缺陷,并将其包含在企业内部控制评价报告中。在山东墨龙公司2016年度财务报表审计中,我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在2017年3月30日对山东墨龙公司2016年度财务报表出具的审计报告产生影响。
详细

3、无法表示意见内部控制审计报告

暂无