一、财务理论核心范畴的演进

　　商品经济产生于分工和私有制。财务产生于商品经济。在货币产生之前，商品经济是物与物交换，交换的财务依据是生产有剩余和交换双方的需要即商品的使用价值。货币产生之后，商品生产和交换的效率、效益大幅度提高。同时，在牧业财务活动、农业财务活动之外，又出现了专门经营货币保管、结算和汇兑业务的金融业财务活动。牧业、农业生产组织和货币经营单位便形成不同的财务主体。代表商品和生产活动一般价值的货币普遍被人们接受。货币既是人们的生产和生活中商品交换的媒介，又是商品经济中财务活动的核心工具和核心范畴。当财务主体多样化时，财务活动就成为管理人员参与社会化大生产的一种分工，用于财务经济活动中的那一部分货币就转化为本金。换言之，本金是人们投入生产活动中购买生产要素、支付各种费用的那部分货币，它是垫支在生产中的本钱，要在生产结束时被重新收回来并在数量上有所增加。全社会的本金存量与用于生活中的那部分货币的存量之和应等于社会化货币流通量。由于早期社会的生产和财务学发展缓慢，货币在人类社会早期一直是财务学的核心概念，直到封建社会诞生，生产力、分工、生产关系和商品经济都得到了空前发展，城市和商业中心的形成也较为普遍，本金或本钱才取代货币成为财务学的核心概念。当然，货币在社会生产和生活中的作用并未消逝，而且其概念的外延和使用领域更加广泛了，凡是具有社会性质、可作为商品交换的物质和精神都可以货币作为媒介工具。本金作为财务管理的核心范畴是以货币为载体的，是货币的派生物。直到今天，货币仍然是经济学各学科最基本、最普遍使用的基础范畴；只是以网络经济为主体的商业模式的出现，产生了非货币手段的价值结算方式。

　　奴隶社会最重要的生产要素是劳动力，土地和别的要素的获取基本上不要求支付费用，是无偿的，当时的自然资源不具有稀缺性。在封建制度的自然经济下，除劳动外，土地逐渐成为创造财富和价值的主要来源；17世纪下叶英国经济思想家威廉。配第关于“土地是价值之母，劳动是价值之父和能动的要素”的观点就是以此为背景的。封建社会之所以始终以农业经济为主，小本经营，将本求利，市场规模有限，关键在于本金机制的作用。本金的垫支性、循环性和补偿性较强，其增值系统中有一部分价值增值能力很强，反映了先进的、活跃的生产力价值，另有一部分价值的增值性较弱，这部分价值适宜投入中介组织和提供公共产品的政府部门。在总体上，本金的增值性远远大于货币的增值性。当封建社会走向末期，生产力的发展和积累已超过封建生产关系的承载，本金中增值性较强的价值积累强烈要求增值，于是便爆发了“资本革命”，产生出以大机器工业为主的资本主义，从而带来了市场经济文明。这种文明使资本可以雇佣劳动、土地、其他自然资源、机器和现金等各种生产要素，其作用不亚于货币。资本成为经济发展必不可少的生产力要素。各种要素在市场和经济组织之间的转移、交换规则及资源的稀缺性，要求人们获取要素时必须以花费一定的资本为代价。资本具有价值增值和产权关系的二重性。

　　在漫长的封建社会，虽然分工和所有制有了很大的发展，但未形成市场文明，其根本原因在于本金末裂变为资本。资本产生后，仍以货币和本金为基础，成为本金的子集。但资本的增值性、运动性和社会性特别强，资本与各种生产要素相结合可孵化出无数要素资本。本金在生出资本时，也生出一个增值性很弱的基金。资本和基金都是本金的衍生物，但基金只是社会公共品的价值载体，基本上不具有增值性，是非经营资产的价值，成为财务学、公共财政和福利经济学等多种学科的价值范畴。在市场经济下，各种生产要素在创造财富和价值（广义的生产）过程中的贡献，须在交换和分配中得以实现，即商品的交换价值需得满足生产的全部成本，加上各要素共同参与创造的利润。这样，资本在财务学中取代了本金的核心位置，并与成本、利润等成为财务学的核心范畴。虽然经济学上的资本主要是以机器设备为载体，其实这是（理论）经济学比财务学（应用经济学）的落后之处。

　　人类进入20世纪下叶之后，知识和信息成为社会生产发展的重要发动因素及最重要的生产要素，市场经济文明开始由工业经济时代转入信息经济时代，货币、本金、资本、基金、成本等范畴中具有增值功能的价值成分开始显现出来，价值范畴开始成为社会经济的最重要的财务尺度，社会总产值、国民生产总值和国内生产总值先后成为衡量一国经济发展水平的标志；附加价值、企业价值、价值链、价值评估，市场价值、经济价值、账面价值、重置价值、清算价值，以及时间价值、风险价值和价值计算、价值预期、价值结构、价值均衡等等，成为财务学的关键性概念。价值正逐渐替代资本成为财务学的核心范畴。凡是具有价值的资源都是经济发展重要的生产力因素。企业就是各利益相关者依据各自的价值考虑和判断，为了追求价值创造和价值最大化而形成的一种价值网络系统。换言之，企业不论大小，都是经济资源现金流量流人流出的财务价值系统。

　　我们的结论：中国的财务管理产生于原始社会中后期，至晚形成于封建社会的第一个发展时期——春秋战国时期；财务从产生、形成，发展至今日，其所有核心范畴都是不断发展变化的生产力因素的财务价值。价值是财务学演变、发展过程中各种核心范畴的内核。财务学是研究推动社会历史发展的生产力资源财务价值的科学。