（作者：庄恒，许家林）

乔治·奥利弗·梅（Gee Oliver May，1875-1961）1875年5月22日生于英格兰德文郡（Devonshire）一个名为廷茅斯（Teignmouth）的小镇，并在廷茅斯语法学校和私塾（1882-1889）、布兰戴尔（Blundell）学校（1889-1891）接受了初等教育。1902年1月1日，他与爱第斯·玛丽·斯洛根（Edith Mary Sloe）结婚，育有三个孩子，其终身爱好包括经济、法律理论、历史、语言和收集英国古银币等。1961年5月25日，乔治·奥利弗·梅逝世，终年86岁。

1892年2月15日，乔治·O·梅成为埃克塞特市ThomasAndrew的一名正式职员，从而为参加特许会计师考试积累了必要的经验，并于1897年成为了一名特许会计师，加入英格兰和威尔士特许会计师协会，并在考试中取得了第一名的成绩。在离开ThomasAndrew后，他于1897年在伦敦加入了普华会计师事务所（Price Waterhouse，简称PW）。同年，他离开PW伦敦所前往美国，即成为PW美国所的代表。1902年，他成为PWC的合伙人，1909年正式取得美国国籍，并于1911年成为高级合伙人，直到他在1940年退休。

20世纪30年代，乔治·O·梅在担任AICPA副主席（1917-1918）、检查委员会成员（1916-1919）和AICPA基金会副主席（1923-1924）期间异常活跃。但由于其从不喜欢琐碎的管理工作，而喜欢做幕后而不是台前工作，故谢绝了AICPA主席的职位。此外，他还曾在AICPA的其他一些委员会中任职，包括捐赠管理委员会主席（1917-1930）、证交所合作委员会主席（1930-1935）、会计原则发展委员会主席（1933-1936），并曾于1939-1945年期间担任专业名词委员会主席、1937-1945年兼任会计程序委员会副主席、1938至1941年乔治.梅任会计程序委员会（CAP）主席，他通过这两个委员会对会计理论和会计实务均产生了重要影响。

另外，乔治·O·梅还是1947年创立的由AICPA和洛克菲勒基金会共同支助的关于企业收益研究小组的成员。1952年，他帮助起草了研究小组的公告——变化中的企业收益概念（Changing ncepts of Business Ine）。1930年，AICPA设立了一个由6名资深合伙人组成的特别委员会，负责同纽约证交所沟通与合作，并成为该委员会的主席和证交所的首席会计顾问。在任期间，他开拓性地为双方的沟通和合作奠定了基础。1944年他获得了AICPA的金奖。在他去世后，哥伦比亚大学还设立了一个以他的名字命名的财务会计受赠机构。

乔治·O·梅对30年代美国会计执业水准的提高发挥了不可或缺的作用。众所周知，20年代中期美国公司出现了大量的破产倒闭。为此，会计师受到了社会的严厉指责。例如，哈佛大学经济学家威廉·Z·里普利（William Z.Ripley）就曾撰文，鞭鞑高估资产和低估折旧的会计实务，抱怨公司没有披露其编制财务报告的具体会计方法。因此，建议政府对公司财务报告实施直接的管制。就是在这样一个特定的历史背景下，乔治·O·梅在会计职业界的影响却如日中天。一方面，他坚决反驳社会指责中的片面不实之辞，另一方面，他竭力主张AICPA同纽约证交所联手，以规范和改进公司财务报告。1928年，纽约证交所选中普华为气体供会计咨询服务，乔治·O·梅即成为证交所的首席会计顾问。第一次世界大战期间，他曾经在财政部（Treasury Department）和战争贸易委员会（War Trade Board）任职。此后，他还经常为财政部和其他政府机构献计献策，并成为参议院众多委员会的专家。他担任的其他公职还包括全国经济研究局局长（1926-1927）、理事会主席（1928-1929），美国经济学会副主席（1930）和美国统计学会理事（1930）等。

乔治·O·梅对20世纪30年代美国会计执业水准的提高发挥了不可或缺的作用。他是20世纪上半叶最著名的会计理论家之一。在他的领导下，AICPA与纽约证交所精诚合作，并在1934年发表了《公司帐户之审计》，第一次提出了上市公司必须遵循的6项会计原则。该文讨论了一种对公司和会计原则可行的审计报告的形式，从而为证交所要求上市公司接受年度独立审计提供了基础。这份报告也有助于说服新成立的SEC，使其相信会计职业的权威应该是会计原则，而不是联邦政府。《公司帐户之审计》的发表大大增加了AICPA坚持职业自律的筹码。

乔治·O·梅一生中共为专业杂志撰写了约106篇文章（其中有54篇发表在《会计杂志（Journal of Aountancy）》上，并著有《财务会计：实践之提炼》（Financial Aounting:A Distillation of Experience）（1943）一书。他在哥伦比亚大学、西北大学、斯坦福大学与耶鲁大学等著名大学都作过演讲，并在1936-1937年间他还成为哈佛大学第一位迪金森讲师（Dickinson Lecturer）。由于乔治·O·梅教授的卓越成就及对世界会计职业发展的重大贡献，因而，他曾获得多项崇高的会计荣誉，美国俄亥俄州立大学于1950年为美国著名会计学家设立专门纪念厅——会计名人堂（Aounting Hall of Fame）时，他与罗伯特·希斯特·蒙哥马利（Robert Hiester Montgomery）和威廉·安德鲁·佩顿（William Andrew Paton）一道成为首批入选的会计名人，并列入首位。

笔者查阅了乔治·O·梅在《会计评论》、《经济季刊》和《哈佛商业评论》上发表的部分文章发现，也许是由于他对经济理论比较感兴趣的原因，在他一些论文中凡谈及会计问题时也涉及到经济方面的一些概念。现择要编译选介如下：

“评基尔先生的基准与标志”一文，刊于《会计评论（Aounting Review）》1956年第4期，本文关注的是AICPA主席霍华德·格林对公司财务报告的看法问题。他认为AICPA应该采取一定办法解决已经存在了近1/4世纪的公司财务报告问题。他认为SEC基本上支持SEC与AICPA的联合公告与ACDC（商务部咨询委员会，Advisory mmittee to the Department of mmerce）的报告中所建议的解决方法。正如他的建议书中所表示的那样，正是这一方法才是AICPA应该采纳并加以推广的。对“一般公认会计准则”（GAAP）的介绍，也正是出现在SEC与AICPA的合作中。虽然格林的报告并不认同，但是本文中GAAP含义的定义却非常明确。关于总括收益帐户，格林认为AICPA注意到了对它是采用的一种“勉强趋势”，同时，通过建议发布关于收益与盈余的联合公告可见，CAP在这方面采取了谨慎的行动。