（作者：易凯，许家林）

亨利·兰德·哈特菲尔德是美国著名的会计学家和会计教育家。哈特菲尔德生涉猎甚广，在会计理论、比较国际会计、会计史和会计教育等方面均有建树，特别是在会计理论方面，他兼收世界会计之长，以独到的见解阐明了很多会计科学理论原理，不仅奠定了美国会计学科发展的基础，而且为美国会计实务的发展做出了杰出贡献。由于其在推动现代会计理论与实务方面的杰出贡献，1951年，他和美国著名会计学家与注册会计师阿瑟·洛斯·迪金森爵士一道，第二批人选美国俄亥俄州立大学为美国著名会计学家设立的专门纪念厅——会计名人堂。

1866年11月27日，亨利·兰德·哈特菲尔德出生于美国芝加哥。1884年，亨利·兰德·哈特菲尔德就读于美国西北大学。1886年，他暂停学业而进入一家投资银行从事证券业务。在工作五年之后，他返回校园继续其学业，并在1892年获得学士学位。在大学学习期间，哈特菲尔德的主要兴趣在语言、文字和历史等学科领域。鉴于其所具备的经济学和政治学基础，他于1893年在华盛顿大学获得一个讲师教席。与此同时，他还继续在芝加哥大学深造，并于1897年以优等成绩获得哲学博士学位。哈特菲尔德在取得博士学位的第二年即加盟芝加哥大学任教。1900年，学校派遣他出访德国考查商业教育系统，以为该校筹建商业管理学院做前期准备。1902年，哈特菲尔德晋升为副教授，并担任芝加哥大学商业管理学院的首任院长直至1904年。在这之后，他离开了芝加哥大学进入加利福尼亚大学任教。在1904年至1909年间，他一直是加利福尼亚大学会计学的副教授，且是全美第一个会计学教授。1909年，哈特菲尔德晋升为教授，此后一直在加州大学工作，直到1937年退休。在这期间，哈特菲尔德分别在1923年和1940年获得了西北大学和加州大学授予的荣誉法律博士学位。他还两次出任加州大学商学院的院长（1909-1920，1927-1928），三次出任教务长（1916，1917-1918，1920-1923）。

1918年7月到1919年6月，哈特菲尔德教授暂时离开加利福尼亚大学，受聘担任战争工业委员会计划与统计部的部长，在这个位置上，他的学术能力、管理才能以及处理同事之间关系的技巧得到了极大的发挥。战争工业委员会停止运转之后，他在华盛顿逗留了一段时间，主要是作为税务咨询委员会的专家，讨论如何规划战后政府的政策性问题。

在各种会计专业组织中，哈特菲尔德教授也非常活跃并发挥了重要的作用。1916年，他协助成立了美国会计学会，并曾先后担任该学会的副会长（1917-1918）和会长（1919）等职务。此外，他还曾担任美国经济学会副会长、美国大学优等生荣誉学会的评议员（1923-1928）等职。1929年，他作为美国政府的代表出席了国际商业教育大会。1933年，他代表AAA参加了在伦敦举行的第四届国际会计师公会大会。在1941-1942学术年度里，哈特菲尔德教授受聘为哈佛大学商业管理学院的“迪金森演讲者”。

1898年6月15日，他和E.A.格洛弗结为伉俪，婚后育有三个孩子。1945年12月25日，哈特菲尔德教授在加利福尼亚的伯克莱逝世，享年79岁。因其在会计理论方面的重要建树与突出成就。被学界誉为“美国会计学泰斗”。

哈特菲尔德教授是美国会计理论的先驱者之一。哈特菲尔德教授的生，对美国会计的贡献主要体现在以下四个方面：

第一，对会计理论的贡献

哈特菲尔德教授对会计理论的贡献体现于《近（现）代会计学》和《会计原则的研究报告》（又译《论会计原则》）这两个重要文献之中。

首先，是其所著《近（现）代会计学》一书。19世纪末20世纪初，美国的会计理论和实践尚处于初创阶段，会计理论与实务上主要是学习引进英国和德国的成果。1909年，哈特菲尔德编著的《近（现）代会计学》一书在纽约出版问世，旋即在美国会计界产生了极大震动。该书以资产负债表为主线，吸收了德国雪尔的“二账系学说”、西蒙与雷姆的主观价值学说，同时他还吸收了英国狄克西与皮克斯利的经验会计观，以及丘奇的成本管理思想，阐明了会计学的一系列问题，奠定了美国会计学的基础。在该书中，哈特菲尔德教授对业主权理论进行了比较全面的论述。书中提出，尽管业主权理论的基本思想几乎可以追溯到16世纪，但直到1818年，克朗赫尔姆才在其著作《独特的复式簿记》中首次完成了对业主权理论的解说。《近代会计学》中完整论述业主权理论的思想主要包括：会计恒等式是“资产-负债=业主权益”；业主权益在企业经营过程中不断发生变化；会计应是为业主负责的。哈特菲尔德还认为，会计学的本质在于：一是表示某一时期的财产物资状态；二是表明某一期间经常活动之结果。其具体表现为应着重于决算表的合理编制和内容真实。1927年，哈特菲尔德将《近代会计学》修订后更名为《会计学：原理和问题》。这是本美国式的会计著作，它建立了美国会计的科学体系，从而使美国会计独立于世界会计学界。在这本书中，哈特菲尔德教授还对无形资产的有关问题进行了阐述。1928年5月1日，哈特菲尔德教授的《会计学：原理和问题》一书获得“对会计学作品最具贡献”的奖项。

其次，是其参与研究形成的《会计原则的研究报告》（又译《论会计原则》）。1938年，桑德斯、哈特菲尔德和莫尔合著的《会计原则的研究报告》（又译《论会计原则》）一书由美国会计师协会出版。该书被称之为归纳会计学派的代表作之一。书中不仅参考了大量研究文献，而且还罗列了当时会计实务中已得到了普遍认同的会计原则，并将其分类加以汇编，力求改进当时的会计处理方法。使其达到比较理想的标准，涉及的范围比较全面。