（作者：杨欢，许家林）

维克托·赫尔曼·斯坦普佛（Victor Herman Stempf，1893-1946）是一位杰出的会计学家和会计理论先驱，他的一生对现代会计理论和实务产生了深远的影响。1945年，因其对美国会计职业发展的突出贡献，他与E. L. 科勒和W. W. 库珀一起获得美国注册会计师协会（American Institute of certified public accountants，简称AICPA）的金奖（AICPA's Gold Medal Award），成为该奖项于1944年设立后的第二批获奖者之一。1952年，他作为最年轻的成员被选入美国俄亥俄州立大学于1950年为美国著名会计学家设立的专门纪念厅——会计名人堂（Accounting Hall of Fame）。

斯坦普佛于1893年4月28日出生于明尼苏达州（Minnesota）的明尼阿波利斯市（Minneapolis），是理查德·斯坦普佛和杰西·C·斯坦普佛（Richard and Jessie Cirkler Stempf）之子。1915年，他于路易斯大学（Saint Louis University）毕业后即进入Touche Ross公司就业。1917年，斯坦普佛开始其注册会计师的职业生涯。1919年，他成为Touche Ross公司的经理。

1917年4月12日，斯坦普佛与多梦茜（Dorothy）结为夫妻，并育有两个孩子。1946年4月18日逝世，年仅52岁。

在斯坦普佛的一生中，曾担任过美国多个会计职业组织与学术机构的多种职位。他在1935到1946年期间，担任美国全国会计师协会（National Accounting Association，简称NAA）理事会成员，1938年到1939年任NAA副会长，1940年到1941年任NAA会长；他于1942到1943年任美国注册会计师协会（AICPA）副会长，1943年到1944年任该会会长，并在1944到1946年期间担任该AICPA执行委员会成员，他在任职期间对该组织的发展起到了重要作用；他在1949年任美国会计学会（American Accounting Association，简称AAA）副会长；1925年，他曾担任密苏里州注册会计师协会副会长；1926年到1940年间，他一直是纽约注册会计师理事会成员，并于1939年到1940年间为该协会会长；1926年，他创建了全国成本会计师协会圣路易斯分会（The Saint Louis Chapter of NAA）。除此之外，1937年到1940年间，他还曾担任过美国注册会计师协会（AICPA）有关会计程序、会计术语和战后税收政策委员会的成员以及联邦收益税收委员会（Committee on Federal Income Taxation）的成员； 1936年到1945年，他曾任过纽约政策委员会（Police Commissioner of Mamaroneck）委员；除此之外，他还任过密苏里州大学（University of Missouri）的司库。

斯坦普佛一生除了担任过多种职务外，他还广泛参与各种学术活动。1943年和1944年，他分别担任《会计师手册》（Accountants' Handbook）和《成本会计师手册》（Costs Accountants' Handbook）的编辑顾问。他参加过许多专业团体的演讲，并且给当时的会计专业期刊写了大量的文章，他还到美国多所大学发表过演讲并受到师生的一致好评，他曾在他的母校圣路易斯大学（Saint Louis University）担任兼职教授多年，并在1944年得到路易斯大学授予他的一个奖项。斯坦普佛一生在会计理论与实务方面贡献很多，但影响较大的主要有三个方面。

第一，创建全国成本会计师协会圣路易斯分会（The Saint Louis Chapter of NAA）。1926年，斯坦普佛与John J. Lang、George Maurer、John K. Morgan以及Charles A. Renard共同发起创立了美国全国会计师协会圣路易斯分会。在该组织刚成立的最初几年，理事会成员每年集会在位于Desoto旅馆的城市俱乐部，第一次全国性会议则在芝加哥举行并取得了巨大成功。斯坦普佛作为该组织的创始人之一，于1940年在圣路易斯州举行的年会上，被选举为美国全国成本会计师协会会长。但要想成为美国全国成本会计师协会的一个分会，必须向全国协会提出申请并制定相应的章程。在全国成本会计师协会圣路易斯分会成立后，斯坦普佛代表该组织理事会制定了相关章程和规则，其中包括分会名称、分会分布范围（授权接受林肯郡、路易斯州、富兰克林州、杰斐逊州和华盛顿等城市）、分会目标、分会成员、分会治理和分会财务等问题。

第二，在《会计评论》（The Accounting Review）1944年第2期上发表的“终止与再协商（Termination and Renegotiation）”一文中所提出的理论观点及具体方案。本文主要从第二次世界大战结束后，美国政府应当如何帮助企业顺利实现从战时生产到民用生产的转变，以保持和平时期商业的迅速发展，并消除大量失业的危险出发，就是生产终止还是协商生产这一关系到相关各方直接利益的焦点问题，从既不影响工业生产的稳定性，又要从财务报告及其审计角度考虑表达了观点，并就此环境下的终止和协商问题进行了探讨。文中指出，战时生产不会突然停止而向民用生产更快地细化，在此过渡期内，生产减少是不可避免的，而取消战时合约的清算、战争存货和设备的处置和交换，以及公正确定留存收益对战后美国工业至关重要。终止和协商可以服务于职业会计师的有用目的。如果注册会计师的审计报告可以获得，价格调整委员会将会在所有再协商程序和多数终止程序中对其提出要求，这些报告将会为承包商的财务代理提供信用保证。同样地，在再协商和终止中，注册会计师也会提供有价值的帮助并且会提交一份经过认真准备的数据。但不论在何种情况下，注册会计师必须保持他的独立性地位，以防止关联性，它与独立注册会计师的功能是不相容的。再协商偿还款条款应该作为流动负债包括在资产负债表中，并且作为一项计税销售额特别的扣减项目列示于损益表中。很显然，这是一项强制性要求，会计师必须熟悉再协商和终止的相关要求并且应该明确他们自己的责任。全文的主要内容涉及战争协议的终止、基本原则、政府调节和权限、联合协议终止委员会、总会计署、紧急清算、战争存货和设备的处置、原则和实务、财务报告、终止和再协商的相互关系、当前应用情况、新的免除条款、追索调整、过渡盈利的含义、可允许的扣除、战争协议价格调整委员会的功能、税务法庭、义务协议、整体依据、内部收益署的审计、限制性规定、法案的终结、战争合约的再计价等方面。