（作者：杨纪红，许家林）

安德鲁·巴尔（Andrew Barr，1901-1995）是美国证券交易委员会（Securities and Exchange Commission，简称SEC）历史上任期最长的首席会计师，也是美国政府会计协会（Association of Government Accountants，简称AGA）创建人之一，曾任美国政府会计协会（AGA）主席等要职。由于其在会计理论与实务方面的突出成就， 1963年被选入俄亥俄州立大学（Ohio State University）为美国著名会计学家设立的专门纪念厅——会计名人堂（Accounting Hall of Fame）的两位会计大师之一。

一、个人简要生平

1901年5月6日，安德鲁·巴尔出生在美国伊里诺斯州（Illinois）的乌尔巴那（Urbana）市，其祖辈世代都是砖厂制造商。1919年，巴尔在当地高中毕业后，进入伊里诺斯大学（University of Illinois）学习，在校期间曾参加过后备军官训练营（Reserve Officer Training Corp，简称COTC）的特殊训练，并于1923年和1924年分别获得学士学位和硕士学位。

1924年，巴尔通过了伊里诺斯州的注册会计师考试。当时他的大学老师、亦为1954年会计名人的海勒姆·汤普森·斯科维尔（Hiram Thompson Scovill）教授，曾经劝慰年轻的巴尔，进入会计职业界时，首先进入一家小型事务所要比进去全国大型事务所学到的东西多得多。在老师的指导下，巴尔进入芝加哥州（Chicago）的一家小型会计师事务所工作。

在事务所做了两年会计实务工作后，巴尔决定到学术界做些理论工作，于是在1926年辞去了他在事务所的工作，同时进入耶鲁大学（Yale University）研究生院一边学习经济学，一边在耶鲁大学经济系教会计。在耶鲁大学任教的12年（1926-1938）间，巴尔结识了拉尔夫· C.琼斯（Ralph C. Jones）、 威廉·韦林·沃恩茨（William Welling Werntz）和威廉·O. 道格拉斯（William O. Douglas）等会计界名流。与这些名人的交流，为巴尔日后在会计职业领域里的发展打下了重要的思想基础。

1929年至1933年，美国爆发了严重的经济危机，其间美国经济遭受了严重破坏，金融业遭受了严重破坏，于是美国国会于1933和1934年分别通过了《证券法》和《证券交易法》，并于1934年成立了证券交易委员会（SEC），开始着手准备制定统一的会计准则，以便更好地规范证券市场。巴尔认为进入政府机关工作能够让美国经济从大萧条中恢复过来，于是决定进入政府部门工作。

1938年，巴尔辞去了耶鲁大学的教书工作后，顺利通过了证券交易委员会首席会计师卡曼·乔治·布劳（Carman George Blough）主持的面试。同年5月，巴尔作为一名会计研究人员进入证券交易委员会工作，此时面试他的首席会计师卡曼·乔治·布劳（Carman George Blough）已离任，由新上任的首席会计师威廉·韦林·沃恩茨（William Welling Werntz）主持工作。当时沃恩茨领导的SEC正在对麦克森——罗宾斯欺诈案（the McKesson & Robbins Fraud）进行调查，巴尔进入SEC后被指派去直接参与麦克森——罗宾斯欺诈案的调查。尽管此项工作尚无前例可循，然而，巴尔却非常出色地完成了这项工作。

尽管巴尔的大半生都在做会计领域的工作，但他曾经有过一段军队的生活经历。1941年2月，巴尔积极响应国家号召参军并参加了第二次世界大战，被分配到第三装甲部队做军事情报官员。由于巴尔在证券交易委员会的工作经历，很快便被提升为陆军中校。日后，他曾写道：“审计师对复杂案例的审计与战场上的情报工作有同工异曲之妙。”

第二次世界大战结束后的1946年5月，巴尔重返证券交易委员会（SEC），但仍然保留了军籍至1961年。1947年，巴尔任美国证券交易委员会（SEC）助理；1950年，巴尔又被提升为证券交易委员会（SEC）公司财务部首席会计师；1956年，巴尔正式上任证券交易委员会（SEC）首席会计师。巴尔任职一直到1972年才离任，先后长达16年之久，是美国历史上任期最长的证券交易委员会（SEC）的首席会计师。

除了在证券交易委员会（SEC）任职外，巴尔还积极参与了许多会计职业界的组织活动并出任多种要职：1950年，他发起设立了联邦政府会计协会（Federal Government Accountants Association, 后改为AGA），并于1953年至1954年担任该协会主席；1956年，巴尔还曾任美国会计学会（AAA）副主席；1955年-1957年，任全国会计学会（Nation Accouting Association,简称NAA）理事；1958年-1959年，任哥伦比亚分会（District of Columbia Chapter）理事，1959年-1961年任该会副会长、1961年-1962年任该会会长；1972年-1975年，任美国注册会计师委员会理事会（Council of the AICPA）华盛顿办事处顾问；1973年-1976年，任美国财务会计准则咨询委员会（Financial Accounting Standards Advisory Council,简称FASAC）委员。

巴尔一生还获得过许多殊荣。1960年，获得联邦政府授予政府职员的最高奖项“联邦政府杰出官员奖”（President's Award for Distinguished Federal Civilian Service）；1961年，获得了“政府会计学会杰出领导者奖”（AGA'sDistinguished Leadership Award）；1963年，获得Alpha Kappa Psi 基金会会计奖（Alpha Kappa Psi Foundation Accounting Award）；1964年，获得了美国注册会计师协会金牌奖（AICPA's Gold Medal Award）；1967年，获得美国证券交易委员会杰出官员奖（SEC's Distinguished Service Award）；1968年，获得“政府会计学会罗伯特纪念奖”（AGA's Robert W.King Memorial Award）。

1972年1月，巴尔从美国证券交易委员会（SEC）离任。离任后巴尔应邀到伊利诺斯大学做客座教授。巴尔终生未娶。1995年11月29日，巴尔在其故里伊里诺斯州（Illinois）的乌尔巴那（Urbana）逝世，享年94岁。

二、理论与实务的主要贡献

从1938年安德鲁·巴尔到SEC就职，到1972年从SEC离任，其间共做了16年的SEC首席会计师，是迄今为止任期最长的SEC首席会计师。巴尔在SEC就职期间，不仅善于了解会计职业的愿望和打算，还善于传达SEC的政策和主张，从而成为双方沟通的一条“绿色通道”，在政府和会计职业界间扮演着亲善大使的角色，对建立和发展会计原则产生了重要影响，并发挥了重要的作用。其主要贡献为：