（作者：吴云良，许家林）

佩里·伊姆帕·莫斯（Perry Empey Mason,1899-1964）是一位杰出的会计学家，不仅对会计理论有一定的贡献，而且通过美国会计协会的公告对会计实务产生了很大的影响。1964年，莫斯被选入俄亥俄州立大学（Ohio State University）为美国著名会计学家设立的专门纪念厅——会计名人堂（Accounting Hall of Fame）的两位会计大师之一。

一、个人简要生平

1899年6月25 日，莫斯出生于芝加哥的伊利诺伊（Chicago,Illinois）。1921年和1924年分别在密执安大学（the University of Michigan.）取得学士学位、硕士学位，并取得了注册会计师执业证书资格。

莫斯的职业生涯主要是在大学渡过的。1922年，开始在密执安大学做管理员；1924年，离开密执安大学，来到堪萨斯大学（he University of Kansas）任副教授；1925年，他又回到了密执安大学，一直到1930年。后来，任职于安提俄克学院（Antioch College）。与此同时，他一面任教，一面在密执安大学修习博士课程，并于1938年获得了哲学博士学位。1938年，他从安提俄克学院辞职，来到加利福利西部的伯克利大学（the University of Berkeley）任副教授。1942年被评为教授，并在1946～1949年间任该校商学院的副主任。1954年，他从柏克来大学退休后，在美国注册会计师协会（American Institute of Certified Public Accountants,简称AICPA）下属的研究部门从事专门研究工作。1959～1960年，在研究所担当了代理主任；1960年。任研究所副主任，一直到1963年辞职。

1921年12月17日，莫斯与罗蒙·阿瑟·佛露（Norma Altha Fulllle）结婚，婚后育有两个小孩。由于其拥有非凡的音乐天份，他也是一位有相当水准的钢琴演奏家。1964年1月9日，莫斯因患癌症在加利福尼亚的斯坦福去世，享年64岁。

二、理论与实务的主要贡献

著名会计师威廉·安德鲁·佩顿（William Andrew Paton）对于莫斯选择会计作为一门职业产生了重要的影响。因为在密执安大学期间，他曾先后与佩顿和罗斯（1925～1930）一道同时就职于Kapok,Hurst and Dalton会计师事务所。

莫斯一直活跃于相关的学术机构并作出了重要的贡献。他曾分别于1939年、1950年担任美国会计学会（American Accounting Association,简称AAA）的副主席、主席。与此同时，他也是美国会计学会（AAA）相关委员会的成员，如收入费用确认原则委员会等。此外，他对《会计评论》（Accounting Review）索引工作的编纂起到了重要的促进作用，先后主持编纂了1926～1950年（此中包括1917～1925间的论文与会议论文）、1951～1955年以及1956～1962年间的论文主题索引。在美国注册会计师协会（AICPA）中，他先后出任编辑委员会成员、会计程序委员会（Committee on Accounting Procedure ,1951～1954）成员、会计术语委员会的主席（1954）。他还是美国财务经理人协会（Financial Executives International,简称FEI）和加利福尼亚注册会计师协会（the California Society of CPAs）的会员。

因为莫斯在会计理论与实务方面的贡献，1960年，他获得了阿尔法·卡帕·普希会计奖（the Alpha Kappa Psi Foundation Accounting Award）。

莫斯的朋友们都认为，他虽然是一个性格非常内向的人，但却是一个对工作非常富有激情的人。他授课的思路非常清晰，能使讲授的内容浅显易懂，学生在这一点上对他有非常深刻的印象。他是一个思想非常保守的人，总是强烈地反对新事物。由于莫斯并不是一个非常有感染力的人，因此许多会计人员都对其作品都不很满意。

莫斯的会计格言是：“折旧的本质并非资金来源”①。