三、主要论著简析

莫斯在世时，曾为专业报刊写了一些文章，影响较大的主要是三份专门性的研究文献。

1937年，莫斯完成的博士论文“公用事业折旧原理”（Principles of Public-Utility Depreciation），后被美国会计学会（AAA）编入“专题研究报告”正式出版。该文献的出版，引起了一个基于贬值会计的讨论。他认为不管经营单位是否盈利，资产贬值无论何时都应考虑进去。他强调贬值是由于使用而导致的，而不是受物理环境的影响。

莫斯对一般物价水平的变动对公司财务状况的影响这方面很感兴趣。1950年，他作为美国会计学会（AAA）的主席向社会寻求支持，以便开展对这个问题的研究。1951年，AAA得到了一笔研究基金的支持，拉尔夫·琼斯（Ralph Jones）博士被任命为这个项目的主持人，莫斯与他密切合作，积极努力，终于在1956年完成了一项编序为AAA 的“第6号会计研究报告”的专题材料——《物价变动水平和资产负债表：基本观念和方法》（Price-Level Changes and Financial Statements: Basic Concepts and Methods），该书后由AAA正式出版发行。在这本书里，莫斯解释了如何根据物价变动水平来调整经营单位的财务状况。这项研究导致后来一系列会计公告的发布，其中美国财务会计准则委员会（Financial Accounting Standards Board,简称FASB）就发布有专门的“物价变动调整”公告，并把它作为传统财务会计的一项补充。

1961年，美国注册会计师协会（AICPA）出版了莫斯所写的《现金流量分析和资金状况表》（Cash Flow'Analysis and the Funds Statement）一书。书中强调，现金流的多少不能仅仅作为提高经营单位净利润的手段，也不仅仅作为经营状况的一个补充说明；他认为资金状况应作为财务状况重点考察；同时他又指出资金作为全部资源的定义在考核资产状况时应被使用。这项研究引起了关于资金状况的讨论，同时也是会计原则委员会（Accounting Principles Board,简称APB）1963年10月发布的第3号意见书——“基金来源与应用表”（APB Opinions No 3:The Statement of Source and Application of Funds）的基础。

此外，莫斯于1942年撰写的《基础会计》（Fundamentals of Accounting）以及1951年与George.B. Stenberg和William Niven合写的《初级会计》（Elementary Accounting）等书均有一定的学术影响。他对会计史也非常感兴趣，但刊于美国会计历史学家学会主办的《会计历史学家杂志》（Accounting Historians Journal）。1988年第2期上有关复式簿记起源和演变的论著则是他退休后留下的很少著作中的一本。

注释①Tamas J. Burns; Edwards N. Coffman. The Accounting Hall of Fame:Profiles of Thirty-Six of Administrative Science, The ohio State University, 1976,P35.

【参考文献】

[1] http://130.74.92.202:82/search/dMason,2005-12-25.

[2] ,2005-12-25.

[3] Perry Mason, Sidney Davinson. Fundamentals of accounting. 3rd ed. Foundation Press, 1953.

[4] Perry Mason. Cash flow analysis and the funds statement. American Institute of CPAs, c1961.

[5] Perry Mason. et al. Elementary accounting .Foundation Press, 1951.

[6] Perry Mason. Price-level changes and financial statements, basic concepts and methods.American Accounting Association, 1956.

[7] Perry Mason. Cash flow analysis and the funds statement. American Institute of CPAs, 1961.

[8] Perry Mason. Principles of Public-Utility Depreciation. American Accounting Association,1937.