杨时展先生，1913年11月生于宁波。祖籍衢州，1924年后，随父母定居浙江新昌，遂为新昌人。1928年毕业于新昌县立初级中学；1931年毕业于宁波浙江省立第四中学高中文科；1936年毕业于南京中央政治学校大学部财政系会计专业，留校任助教；同年末，参加高等文官(会计审计人员类)考试，以卓异成绩，分至国民政府主计处会计局工作。1937年调浙江财政厅会计室，1938年任浙江财政厅会计主任，负责贯彻当时新颁布的预算法、会计法、审计法和公库法。1943年兼授国立英士大学经济学、货币银行学课程。1944年他在任了一个时期的浙江省会计处专员室主任后，于1945年春应国立英士大学之聘，任该校正教授，兼任会计专修科主任。1946年改任英士大学经济系正教授。1948年秋，他因参加过1947年的反内战、反饥饿、返迫害大游行而被解聘，是年冬，应广西大学之聘，任会计银行系教授。

1953年，全国院系调整，杨先生任中南财经学院教授。1957年，被错划成“右派”。1980年恢复教学工作，任湖北财经学院教授、中南财经大学教授，1987年经国务院批准，任中南财经大学会计学专业的博士研究生导师，并兼任江西财经学院、重庆商学院、无锡纺织工业管理学院、郑州航空管理学院等校教授。他是著名的会计思想家、教育家，历任中国会计学会常务理事、顾问，中国审计学会常务理事、湖北省会计学会副会长、省审计学会副会长、省注册会计师协会顾问、武汉市政协副主席、武汉市知识分子联谊会名誉会长。他还是美国会计学会(AAA)、国际内部审计师协会(IIA)、国际会计研究生教育协会(IAARE)成员。事迹见中外各种名人录。

杨时展先生曾先后主讲会计学、高等会计学、成本会计学、审计学、决算表分析、工业会计、工业企业经济活动分析、管理会计、会计标准、审计标准、会计审计理论研究、比较审计学等课程。始终敬谨将事，悉心备课，白首不衰。课程内容充实，材料新颖，组织严密，语言感情充沛，对听众有极大的吸引力。

一、受托责任学说

杨先生对会计上的一些根本问题的看法，如会计的本质、国家审计体制、经济效益、中国会计的现代化、中国会计的未来等问题的研究，都是从受托责任出发的。并由此形成了他的学术思想体系。要理解他的学术思想，首先就应该理解他的受托责任学说。

对于什么叫受托责任？受托责任学说的主要内容有哪些？杨先生指出：任何个人和单位，接受了委托人的资金、资源，具有代他保管和运用这些资金和资源的权利，就应对委托人负起下列责任：以最大的忠诚，最使委托人满意的方式；运用这些受托的资金和资源，完成委托人托付；向他们报告，请求解除责任。这种责任是因受托而引起的，就叫受托责任。杨先生认为，所谓委托人，就是人民、股东、捐款人、其他各种出资人。而受托人，则是政府、董事、企事业单位负责人，其他各种受资人。

西方学者把受托责任看成是围绕委托和受托所揭示的一种经营责任(stewardship)关系，其实，经管责任及其关系只是受托责任及其关系的一个重要的组成部分。在杨先生看来，受托责任关系首先是一种生产关系。委托人和受托人的地位是以其是否占有生产资料来确定的。他指出：在奴隶社会，奴隶主占有一切，奴隶主就是当然的委托人，而代奴隶主经营管理的一小部分体面的奴隶，则是受托人；在封建社会，封建君主、地主是委托人，而封建官僚和地主的管家则是受托人；在资本主义社会，以资产阶级为代表的纳税人为委托人，资产阶级的各级政府为受托人；在社会主义国家，广大人民群众为委托人，各级人民政府为受托人。

杨先生认为，受托责任的内容是在逐渐发展和扩大的。在民主的启蒙时期，人民只要求取之于民的能有所限度，过此限度，人民有权拒绝。至于取之于民的如何花费，人民就不过问。随着社会的发展，民主意识的增强，人民逐渐要求一切取之于民的，必须用之于民，不按照人民意志来使用，人民就要求他负政治责任；随着社会的再进一步发展，民主权力的进一步增长，人民又进而要求，一切取之于民的，必须经济有效地用之于民。用于民而不经济，用于民而没有达到人民预期的效果，政府仍要负责任。