受托责任的内容，最初表现为一种道德责任，它是原始社会政治、经济、文化的集中表现；在奴隶社会和封建社会，受托责任主要表现为一种经管责任；在现代，受托责任主要表现为政治责任。在我国，一切权力属于人民；人民代表受人民委托组成了国家权力机关；国家权力机关制订法规并选举了执行机构的主要负责人。因此人民、人民代表、权力机关和执行机关之间就是一种委托受托关系。在这种受托责任关系中，管理各级政府、企事业单位资金、资源的领导人，只是代人民工作的服务人员，是人民的公仆，他们的一切行为都要符合人民的意志，服从于人民的利益，并要向人民交待其完成受托责任的情况，请求人民解除其责任。

杨先生认为，在人民民主国家，人民是否当家作主，各级政府工作人员是否以人民公仆，而不是“民之主者”身份忠于人民，是受托责任关系正常运转的首要问题。因此民主，重要的不在于一些人所谓的“人民的素质”，关键在于人民公仆的素质。

杨先生从他的受托责任学说出发，把会计和审计都看作是对受托责任加以认定和客观重认定的量具。会计、审计工作搞不搞得好，主要不在于会计审计的制度法令是否健全和会计审工作人员水平的高下，而在于人民公仆的受托责任意识。受托意识强，会计审计工作一定搞得好；受托意识差，或者，像我们今天不少工作人员一样，当官做老爷，则会计、审计工作一定搞不好。

二、会计的本质

目前，西文对“会计”一词比较通行的定义，一个是40年代由当时的美国会计师协会提出的，认为会计是一种将具有或部分具有财务性质的交易和事项，以一种有意义的方式方法和货币名目，加以记录、分类、汇总并解释其结果的技术。另一个是60年代由美国会计学会提出的，认为会计是一种识别、计量和传播信息，使信息的使用者能得以有根据地判断和决策的过程。杨先生认为，这两个定义，大体上只解决“会计”干什么的问题，而未回答“会计”是什么的问题。

在我国，一部分学者把会计定义为：对各单位的经济业务进行核算与分析，作出预测、参与决策、实行监督，旨在提高经济效益的一项具有反映和控制职能的经济管理活动。这一定义企图回答“会计”是什么的问题，但实际上回答的却是“会计工作”做什么的问题，用杨先生的话来说，这一定义“只将会计作为动词来定义，而没有作为名词来定义” 。

美国会计学会1966年提出了会计是一个信息系统的观点，这一观点以后为会计学者所广泛接受。杨先生认为：这一定义谈的确是会计的本质，却又没有谈到点子上。

在杨先生看来，会计这一概念是和计量密切结合在一起的。计量是对某事物，通过一定方法，按照一定计量单位，反映出一个尽可能精确的数值来。按传统说法，会计就是计量经济行业的量具。尺，以尺、寸、分计量长度；秤，以斤、两、钱计量重量；表，以时、刻、分、秒计量时间。同样，会计则以元、角、分计量经济活动的规模。因此他说：会计，作为一个名词，从最传统、最基本的概念上说，以货币计量一个实体的经济工作的经过和结果。它是一种量具，一种计量系统。作为动词，会计就是一种计量工作，一种以货币量度来计量经济活动的工作。

会计的作用是计量。但现代会计与传统会计不一样，作用也不同。传统会计只是客观地描述事实，人被动地受制于会计事项。现代会计强调了人们按照客观规律，主动地支配或控制会计事项的发生数。杨先生有一个生动的比方：买鱼论尾，一条鱼算下来是多少斤，就是多少斤，买主是被动的；买肉论斤，买方想买多少斤，就割多少斤，买主是主动的。因此，杨先生说，现代会计和传统会计的区别，正在于是否有这些自觉的、准对着计划目标而发生的控制作用。

杨先生认为，现代会计之所以发展成为一个控制系统。是现代商品(市场)经济发展的一个必然结果。在现代社会经济生活中，竞争是自由而强烈的。每一个企业，为了经受得住剧烈竞争的冲击，而使自己立于不败之地，都必须认真地衡量客观形势和主观条件，制定出合乎规律的计划或预算，并严格约束和控制自己的经营活动，使它对准目标，以保证计划的贯彻和计划利润的实现。由于预算的制订，是以过去年度会计记录的实绩作依据，而预算执行的结果，是通过当年的会计记录来反映。因此，会计及会计部门与预算的控制工作就密切结合在一起。其后，受预算控制思想影响而发展起来的标准成本控制思想，也导致了标准成本会计的产生。现代的强烈的竞争使企业愈来愈离不开会计的控制作用。因此，杨先生说，对任何企业来说，实际情况都是这样：得控则强，失控则乱，无控则亡！

根据会计的本质，杨先生进一步提出了会计的目的问题。在信息系统说看来，会计的目的在于为决策提供信息。他认为，会计不仅在决策方面有重大作用，在其他非决策的工作方面，同样发挥着重大作用。决策只是会计所起的各种作用之一，而不是会计的唯一作用。

杨先生认为，会计的原本目的在于控制企业的经济活动，完成企业的受托责任。将会计与受托责任联系在一起，并认定会计从来就是和受托责任密不可分的，是杨先生会计学说中特别值得注意的一点。他把会计是什么与为什么要会计这两个问题结合起来，提出了一个90年代中国会计学者对会计认识的新定义：现代会计是一个以认定受托责任为目的，以决策为手段，对一个实体的经济事项按货币计量及公认原则与标准，进行分类、记录、汇总、传达的控制系统。