杨先生认为，中国会计的现代化要以受托责任学说为理论依据，抓好三个层次的问题：第一个层次是树立受托责任意识，强化各个会计实体及其责任人的受托责任感。第二个层次是要以受托责任学说为理论，正确理解“会计是什么”的问题，也就是会计对象的问题。第三个层次是会计方法的现代化。

基于中国会计的现状，杨先生认为，中国会计的现代化，首先要从财务会计的现代化做起，使财务会计分别通过三个阶段而现代化起来。

第一，帐证相符阶段。簿记工作的目的要求帐和单据完全相符，要求帐完全反映受托责任。要使帐证相符，我们起码要做到：⑴一切帐项都必须经过会计实体责任人的批准；⑵批准必须有合法的凭证为据；⑶只有根据批准的合法凭证，才能记帐；⑷帐上的数字，必须和凭证上批准的数字一致；⑸按月结算帐目，使凭证、帐、簿、报表上的数字彼此完全符合，分厘不差。

第二，帐实相符阶段。会计工作要求在帐证相符的基础上，做到帐实相符，使会计报表有必要的可信性。帐实相符的一个直接问题，是估价。会计报表由簿记人员编出来后，应该对报表上的每一个项目，根据会计标准，加以评估，使报表真正能可信地反映出受托责任人完成受托责任的情况，使社会资金能流向经营效果最好的企业，使造假帐、假报表的恶劣风气从根本上得到杜绝。而40年来我国出版的会计学教材，由于苏联模式的影响，几乎完全不讲估价这个会计的核心问题，所有的各行各业的会计学，一讲到报表的编制就结束了。因此以帐实相符的核心，力求财务会计的现代化，是我国会计现代化的又一个关键问题。杨先生说：财务会计的现代化，就要从估价的问题化起，从帐实相符化起，从建立会计标准，以便估价化起，从教材化起。

第三，帐计相符阶段。一般看来，簿记和财务会计是一种将零星的、不成系统的数字综合起来成为有系统的财务报表的工作。在簿记和财务会计工作中，会计人员是被动的，数字的可信性主宰着会计人员。但是，在现代会计中，控制具有特别重要的意义。控制，要求一切经济活动正对着预定的目标来进行，不使它发生任何不利于完成目标的偏差。这里的目标就是计划。通过会计控制，数字完全可以听凭会计信息的支配，可以使受托责任的完成过程和结果与计划相符或相一致，这就是帐计相符。它意味着国家和人民委托给某一会计实体的责任，已经完成了。控制使会计人员从数字的奴隶，变成数字的主人。杨先生十分强调会计工作的主观能动作用，认为：中国会计现代化的最后落脚点是实现会计对全盘经济活动的控制。

五、经济效益

怎样通过会计工作来提高经济效益，是杨先生从1952年发表《成本会计的任务》论文起，就一直注意研究的课题。1980年恢复教学工作以后发表的《效益十策》、《微观效益基本》、《目标——宏观控制的关键》、《综合经济效益会计》等论文，无不在于说明会计在提高经济效益中的具体作用。

会计如何提高经济效益？杨先生认为：受托责任人(在企业则为企业家)的受托责任意识，是提高经济效益的关键。企业家的受托责任意识，是提高经济效益的关键。企业家的受托责任意识强，则企业的经济效益高；反之，则经济效益低。要提高经济效益，受托责任人必须抓紧以下这些会计工作：

⑴通过会计工作，制订计划、预算、成本开支标准等等，将经济效益方面的受托责任，按货币量度量化，并分解为各级责任人的个体目标，进行有效的目标管理。一个目标就代表一项受托责任，要使企业从上到下，明悉这些目标，并动员全体职工，将经手的经济行为，对准目标，上下一心，坚决贯彻。

⑵严格按照目标管理企业，随时记帐、随时计量，一旦发现偏离目标的情况，立即采取有效措施，进行会计控制，以保证各项目标的实现。

⑶定期将各项目标完成的情况，根据公认的会计标准，编成各项会计报告，自行认定。

⑷将会计报告及其所反映的受托责任的完成情况，送交委托人设置的(或指定的)审计机构客观公正地进行重认定。

⑸在重认定的基础上，委托人作出决策，解除受托人的责任，继续给予信任。如经济基础的受托责任完成不好，就作出决策，不再给予信任。